企业研发费用税收优惠政策的国际比较与借鉴.pdf

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1、2014~[~19期s(-ie⋯andTe。m。doi：10．3969／j．issn．1000—7695．2014．19．004企业研发费用税收优惠政策的国际比较与借鉴杨梅英，刘旭，蒋占华，冯曦(1．北京航空航天大学经济管理学院，北京100191；2．中国煤炭科工集团有限公司，北京100013)摘要：分析加拿大、英国、印度、美国、中国等国际上一些典型国家的研发费用税收优惠政策，比较不同国家研发费用税收优惠政策的特点，指出我国研发费用税收优惠政策的不足，并借鉴其他国家的研发费用税收优惠政策的长处提出我国研发费用税

2、收优惠的政策建议。关键词：研发费用；研发费用税收优惠；税收抵免；加计扣除中图分类号：G3l1文献标志码：A文章编号：1000—7695(2014)19—0016—05Cross——countryComparisonandReferenceofR&DTaxIncentivesYANGMeiying，LIUXu，JIANGZhanhua，FENGXi(1．SchoolofEconomilsandManagement，BeihangUniversity，Bering100191，China；2．ChinacoalTe

3、chnology&EngineeringGroup，Beijing100013，China)Abstract：ThepaperanalyzestheR&Dtaxincentivesinsometypicalcountriesaroundthewoad，suchasCanada，Brit—ain，theUnitedStates，ChinaandIndia．Comparingthecharacteristicsofdiferentcountry’Spolicies，thepapershowsthedefectsof

4、thepolicyinChina，takesreferencefromthemeritsofothercountry’Spolicies，andputsforwardsuggestionsforimprovement．Keywords：R&Dexpenditures；R&Dtaxincentives；taxcredit；supeMeduction科技是第一生产力。随着时代的发展，经济全球GDP的比重指数、基础研究人员人均经费指数、有研化导致的的市场竞争的日趋激烈，科技创新成为国家发机构的企业所占比重指数也分别从

5、2005-2008年推动经济增长、增强综合国力的最重要的因素之一。的年均增长3．7％、7．9％和1．1％，增长至2008—目前，各国都在通过政策鼓励企业的研究开发与2009年的16．0％、14．2％和27．9％。产出指数创新。加拿大、英国、澳大利亚、比利时、丹麦等发达2005-2009年年均增长6．2％，2009-20l0年增长国家都推出了高新技术企业应税收入抵扣政策，即政7．7％。每万名R&D人员专利授权数指数和每万名府允许企业从应税收人中抵扣比实际发生的更多的科技活动人员技术市场成交额指数也分别从2005—

6、R&D费用。许多发展中国家如巴西、印度、墨西哥等2008年的年均增长14．9％和6．3％，增长至2008—也都实施了较大力度的研发税收优惠政策uJ。2009年的32．4％和21．5％L2J。这些数据表明，研发我国也早在1996年就首次制定了针对企业研发费用税收优惠政策实施以来，我国企业的创新投入有活动的税收鼓励政策。2008年，国家税务总局颁布了快速增长，创新产出也有了大幅度的提高。了《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试可见，研发费用加计扣除等的相关税收优惠政行)》，正式开始对企业研发费用实行大面积的税收策对

7、我国经济发展和科技创新有着非常重要的意义，优惠。该政策的颁布大力推动了我国研发费用的它直接影响着我国企业的创新投入，进而影响着创投入。新产出。虽然研发费用税收优惠政策对我国企业创国家统计局社科文司在《中国创新指数(CII)新投入的增长起到了一定的作用，但政策实施中也研究》中指出，在2008年也就是《企业研究开发费存在一定的问题，如中小企业对研发费用加计扣除用税前扣除管理办法(试行)》实施以后，我国创政策积极性不是很高、西部欠发达地区企业研发费新投入有了显著提高，而创新投入的提高又增加了用加计扣除政策落实的不太好

8、，等等。究其原因，来年的创新产出：投入指数2005-2008年年均增长不外乎两个方面，一是政策本身有一定的改进余地，4．3％，2008-2009年增长15．0％。R&D经费占二是好的政策还需切实的落实。收稿日期：2013一I1—30，修回日期：2014—05—23基金项目：科技部国家软科学研究计划重大项目“研发费用加计扣除有关问题的研究”(2012GXS3B033)杨梅英等：企业研发费