外币折算习题答案.pdf

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1、1．【2012年中级职称试题】甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，贷款200000欧元，当日即汇率为1欧元＝8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），贷款40000美元，当日即期汇率为1美元

2、＝6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收入确认条件。（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元＝8.30人民币元，中间价为1欧元＝8.26人民币元。（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.24人民币元，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.51人民币元。（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元＝6.31

3、人民币元。（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元＝8.16人民币元；1美元＝6.30人民币元。有关项目的余额如下：项目外币金额调整前的人民币金额银行存款（美元）40000美元（借方）252400元（借方）银行存款（欧元）1020000欧元（借方）8360200元（借方）应付账款（欧元）20000欧元（贷方）170000元（贷方）应收账款（美元）要求：（1）根据资料（1）—（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（2）根据资料（7），计算甲公司2011年12月31日确

4、认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。1．【2012年中级职称试题】甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，贷款200000欧元，当日即汇率为1欧元＝8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。借：原材料1870000（200000×8.5＋170000）应

5、交税费——应交增值税（进项税额）317900贷：应付账款——欧元1700000（200000×8.5）银行存款487900（170000＋317900）（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），贷款40000美元，当日即期汇率为1美元＝6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收入确认条件。借：应收账款——美元253600（40000×6.34）贷：主营业务收入253600（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元＝8.30人民币元，中间价为1欧元＝8.26人民币元

6、。借：银行存款——欧元1652000（200000×8.26）财务费用800贷：银行存款——人民币1660000（200000×8.3）（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.24人民币元，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。借：银行存款——欧元8240000（1000000×8.24）贷：实收资本8000000资本公积——资本溢价240000（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元＝8.51人民币元。借：应付账款——欧元15300

7、00（18000000×8.5）财务费用1800贷：银行存款——欧元1531800（1800000×8.51）（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元＝6.31人民币元。借：银行存款——美元252400（40000×6.31）财务费用1200贷：应收账款——美元253600（40000×6.34）（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元＝8.16人民币元；1美元＝6.30人民币元。有关项目的余额如下：项目外币金额调整前的人民币金额银行存款（美

8、元）40000美元（借方）252400元（借方）银行存款（欧元）1020000欧元（借方）8360200元（借方）应付账款（欧元）20000欧元（贷方）170000元（贷方）应收账款（美元）要求：（1）根据资料（1）—（