《财务内部控制对审计的影响》.pdf

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1、审计广角财务内部控制对审计的影响山东省茌平县财政局张艳辉摘要：财务内部控制的目标与审计的目标存在着内在联系，并且在需要为财务报表项目获取大量的实质性证据，而是更多地依靠对控制实务中识别和评价财务内控是一项必不可少的审计工作。因此财务内有效性的判断。相反，如果财务内控是无效的，或者没有得到有效运部控制的完善程度和执行力度对审计产生重大影响。本文深入探讨了行，审计人员不得不大量查阅账本，搜集经济活动证据。财务内控对于审计的相关影响，并且结合实际提出了改善财务内控的(三)财务内控对审计成本的影响建议。

2、一般来说，审计成本受制于审计的工作总量和复杂程度，工作量关键词：财务内控审计影响越大，花费的人力和财力就越多，审计工作越复杂，所需投入的人才的级别就越高，审计成本自然越高。特别是对于大中型企业，经济活动较震惊世界的“安然事件”使得安然公司迅速垮台破产，这场财务丑多且业务多样复杂，企业的运作环节链条较长，涉及的金额也很大，因闻的背后深刻地反映了安然公司薄弱的风险管理和缺位的内部控制。此，想要获取充分的适当的审计证据，工作强度必然很大，工作时间自在这个事件中，曾经名列第一的安达信会计事务所因为审计的

3、失败被然很长，需要投入的人力资本是很大的。而财务内控能够在很大程度法庭起诉和巨额的罚款。由此看出内部控制对审计结果有着重大影保证企业的财务信息的生成环节尽量少出纰漏，使得企业在处理大量响。内部控制有三个目标，即经济合法、资产安全、财报完整准确。而的财务信息时尽量保证信息的完整性和准确性，这样的话，审计风险就评价财务报表的完整性和准确性也是审计的功能和目标。因此，内部大大降低，所需要的审计程序就会减少，如面对大量的财务数据，就可控制能够也必然被审计所利用。完善和运行有效的内部控制大大降低以多使用财

4、务数据比率分析的方法，工作量在一定程度上减少了。如了企业的内部运行风险和财务报表错报风险，自然降低了审计风险，提果内部控制是无效的，对于外界来说，企业的内部情况十分复杂，审计高了审计结构的准确性，并且能够为审计结果提供证据，因此减少了相工作就需要更多的工作人员和更有经验的审计经理，为此所需支付的应的实质性审计程序，将直接导致审计效率的提高和审计成本的降低。劳务报酬就越多，因此审计花费的代价就越大。一、财务内控对审计的影响二、改善财务内控。降低对审计不利影响的对策(一)财务内部控制对审计风险的影响

5、(一)建立完善的财务内部控制环境审计风险是指财务报表存在错报和漏报，而注册会计师发表不合作为内部控制最基本的要素，控制环境的好坏直接影响着内部控制理审计意见的可能性。审计风险的一个重要来源是企业的内部风险。的建立和实施，涵盖了治理结构、内部审计以及人力资源政策等诸多内企业的内部控制是一整套系统，从企业文化环境和员工的思想意识抓容。首先，企业要建立起合理的组织结构，明确董事会、监事会、独立董事起，不断强化风险意识，不断扑捉风险苗头，加强不同环节的控制，降低以及各级经理等管理层的地位和职责，避免出现

6、因职责不清而导致对财风险，并且实施监督。在环环相扣、层层严密的财务内部控制下，财务务工作的不利影响；其次，重视治理层的监督作用，企业的监督机构应当报表的错报和漏报的可能性必将降低，审计风险也就随之降低。对管理层的日常管理活动进行监督，及时将不合规定的行为向治理层反相反，如果企业的内部自律环境较差，员工的思想松懈，这将为财映，例如，企业可以考虑定期或者不定期召开监事会议，反映管理层的不务舞弊提供可能性，人为的舞弊将会给审计带来很多困难，增加审计的当行为或决策；此外，为了保证内部控制制度得到良好的执

7、行，企业要重难度，大大增加了审计风险，从我国的实际情况来看，目前我国企业的视培养财务内控人员的专业胜任能力，一方面可制定完善的人力资源政内部控制管理处在低水平，首当其冲的是薄弱的控制环境，薄弱的控制策，引进优秀的财务内控人才，另一方面也要重视对相关人员进行专业环境是许多财务舞弊案件的直接原因。另外，如果财务控制活动只是能力培训，以增强财务内部控制的效率和效果，毫无疑问，专业而有道德摆设，财务漏洞将增多，财务信息的采集和传递必然会出现很多纰漏，意识的内控人才有助于减少审计程序，降低审计成本。错报和

8、漏报的风险将加大，审计所要涉及到的方面就会很多，审计人员(二)制定有效的财务控制活动将面临巨大的考验和风险。因此，内部控制越有效，审计风险越低；内控制活动是企业将财务风险控制在可承受范围内而采取的控制措部控制越薄弱，审计风险越高。施，有效的财务控制活动可以在一定程度上保证财务活动的合理、合(二)财务内控对审计效率的影响规，同样有利于减少实施的审计程序，从而降低审计成本。规范财务控审计工作的一个重要特点就是时间短、任务多，效率对于审计工作制活动一般可从授权审批机制以及对实物资产的管理两方面出发，对