全面预算管理实践问题初探.pdf

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1、经济管理全面预算管理实践问题初探许春杨（国网台州供电公司浙江省临海市317000）摘要：全面预算管理是企业加强集权管理，实现企业内部控制的重要手段，是国外大中型企业所普遍采用的一种现代管理机制，但大多数企业在预算管理实践中存在一些问题，本文分析了全面预算管理存在的问题，并提出了相应的举措，可供参考。关键词：全面预算管理；问题分析；解决措施中图分类号：F275文献标识码：B文章编号：1004-7344（2013）26-0335-02全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及财务预算时，经常是基层的相关部门还没收到相关指标，导致基层

2、的相非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经关部门乱报上审数，以致基层财务编制第一稿财务预算严重不准。而且营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算一稿的财务预算编制时间太短，经常是集团周四下发通知，下周一或周管理。全面预算管理自从20个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通二就要，基层单位领导经常出差，导致有些基层预算协调会还未开，就匆用汽车公司产生之后，在企业内部控制中日益发挥核心作用，目前已经匆填报上交。二稿编制财务预算时，集团各部门又在不同的时间点下审成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。下

3、面，笔者结合基层单位全核指标，导致基层财务第二次收集审核指标，又搞的人仰马翻，效率低面预算管理实践谈几点问题。下。另外，集团财务部在预算方面人手偏少，二次预算指标审核上缺少有1实践中普遍存在的问题经验人才和队伍建设。预算考核、奖惩激励又没有由集团财务部归口管1.1预算考核期过长，集团公司预算管理没有注重外部预算环境理，比较混乱。的改变的因数2问题分析企业对外部环境更多的只能是适应，对内部预算环境则可以控制和（1）集团公司表面上建立三级预算管理体系，但实际操作因为人才改变。预算管理环境包括内部环境和外部环境两部分，外部环境主要包队伍原因而执行的不

4、到位。预算管理委员会为一级预算管理部门，下设括政治、经济、法律、文化及行业政策、调控措施等。内部环境主要包括企预算管理办公室（财务部）负责日常工作，通过预算审核、分解下达、预算业管理当局的预算管理战略、预算组织机构设置、预算管理制度建设、预调整进行事前控制。各预算归口控制部门为二级预算管理部门，通过预算考评、奖惩激励体系的建设运行、全体员工的预算管理意识等。一方面算平衡，再次分解、执行、分析，进行事中和事后控制。各部门、各单位为按照现金流量预算管理，按年考核预算执行情况，对预算编制精确度要三级预算管理部门，设兼职预算管理员，负责预算执行和提出调

5、整建议。求高，另一方面年度内生产资料的价格（例：油价和煤价）由于市场供求自下而上形成预算呈报、预算审核汇总、预算综合平衡上报的预算编制原因波动幅度比较高，两者形成矛盾。层级。兼职预算管理员因为任务重，时间紧，自身素质不够，造成预算执1.2预算编制机械、缺乏应变调节能力行不到位。一些预算项目执行偏差率很大，表面上看可能是预算执行和控制的（2）集团公司年中没有预算中期调整，着力解决预算执行过程中不不严格，其实质很可能是由于上年度编制的预算在下年度实施中严重脱可控因素带来的问题，造成集团公司财务预算不具有实用性。预算也就离了客观实际，并且无法在下年度

6、正常调整所造成的。比如某企业2012是估算，经济大环境的变化会对预算影响很大。往往基层领导也不愿意年度编制资金预算时没有考虑到大量顶峰发电而导致亏损，会发生2013报告特殊情况，集团公司财务管理部门也存在畏难情绪，怕上董事会增年度的借款，而集团公司在2013年因为预算刚性拒绝该企业借款，则会加工作量。实际上为保证预算管理顺利执行，遇到特殊情况，可以按照规影响该企业的资金运转。实际上如果2013年集团公司董事会如果能根定及时申请预算特别调整。据下属企业特殊报告半年度或季度改变该企业的预算资金指标，那么这（3）在预算编制不合理的基础上强调预算执行的

7、严肃性，预算考评个企业就可以在2013年度做出更准确的资金预算。奖惩的公正性，很容易造成基层编制人员和集团公司财务在认知上的对1.3集团预算指标审批程序、审批队伍、审批时间混乱，预算组织立，导致集团公司财务怕考核，没有稳定的考核队伍建设。（4）集团公司考核指标设置很简单，管理很粗放，思想上不够重视，机构设置组织不健全等没有形成全面预算管理氛围，只着重于填表。比如集团各部门在不同的时间点下审核指标，基层财务编制第一稿管理票据，且提倡其他岗位的人员对票据负责人员进行监督，控制财务4结语管理各道程序。以上论述，电力企业内部控制是一项长远的工作，对现存

8、问题进行表1财务管理常见岗位及职责要求分析，采取有效的对策，优化财务管理内部控制力求提升我国电力企业配备及职责出纳工资核算往来结算存货核算在国际上的发