非流动资产课件.ppt

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1、第五章非流动资产手工处理账本算盘电子计算机处理会计本章学习目的通过本章学习,掌握可供出售金融资产的账务处理；理解持有至到期投资的涵义与确认条件，掌握持有至到期投资取得时的初始计量及其会计处理；理解长期股权投资的涵义与确认条件，掌握长期股权投资取得时的初始计量和会计处理方法；理解投资性房地产的涵义与会计处理；理解固定资产的涵义与确认条件，掌握固定资产取得时的初始计量，固定资产折旧的计算方法及其会计处理，固定资产处置的会计处理；了解无形资产的涵义与确认条件，掌握无形资产取得时的初始计量及其会计处理，无形资产摊销和无形资产处置的会计处理。第一节可供出售金融资产一、概念

2、和确认(一)概念可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(二)初始成本的确认可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。二、可供出售金融资产的核算（一）账户的设置----可供出售金融资产（二）账务处理【例】东方公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股10

3、0万股作为可供出售金融资产，每股3.00元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.80元，9月30日每股公允价值为2.60万元，12月20日，东方公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为2.70万元。东方公司对外提供季度财务报告。第二节持有至到期投资一、持有至到期投资的确认持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。二、持有至到期投资初始成本的确定按照会计准则的规定，取得持有至到期投资，应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始投资成本。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的

4、债券利息，应单独确认为应收项目。三、持有至到期投资的核算（一）账户设置----持有至到期投资（成本）（利息调整）（应计利息）（二）账务处理【例】东方公司2007年购入以下两种债券：（1）3月31日购入A公司2007年3月31日发行的三年期公司债券，债券面值750000元，票面利率为9%，付息日为每年的3月31日和9月30日，本金到期一次偿还。东方公司购入价格为769658元。（2）12月31日购入B公司2007年12月31日发行的五年期公司债券，债券面值600000元，票面利率为7.5%，到期一次还本付息。东方公司购入价格为588022元。第三节长期股权投资一、

5、概念长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股权，期限在一年以上的投资包括股票投资和其他股权投资。二、长期股权投资初始成本的确定以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。但其支付的价款中所包含的、被投资单位已宣告发放尚未领取的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不构成长期股权投资的成本。三、长期股权投资的核算（一）账户设置----长期股权投资（二）核算方法：成本法和权益法成本法适用于：具有控制权的长期股权投资；不具有控制、共同控制和重大影响的长期股权投资。权益法适用于：具有共

6、同控制和重大影响的长期股权投资。（三）成本法下的账务处理【例】东方公司2007年3月31日以银行存款购入金昌股份有限公司5%的股份，共计100万股，准备长期持有。购买价格为1.80元/股（其中包括金昌公司在2007年3月28日已经宣告但尚未支付的现金股利0.12元），总价款1800000元，并支付交易税费3600元。投资后发生的相关会计事项如下：（1）东方公司2007年4月4日收到金昌公司支付的现金股利120000元；（2）2007年度金昌公司实现净利润3500000元，其中1—3月份实现700000元；（3）金昌公司2008年3月18日宣告分派2007年度现金

7、股利0.08元/股；（4）东方公司2008年3月25日金昌公司支付的现金股利80000元。一、概念投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。二、投资性房地产的核算1.账户设置----投资性房地产2.核算方法:成本模式和公允价值模式3.账务处理(公允价值模式)第四节投资性房地产【例】长江房地产公司（以下简称长江公司）于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允

8、价值为2200万元，20