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1、企业合并作业1练习1:2010年1月2日,辉正公司以支付现金、固定资产、无形资产获得同一集团内宏伟公司的80%股权,并于当日能够对宏伟公司实施控制。合并后宏伟公司仍维持独立法人资格继续经营。两公司采用的会计政策相同。辉正公司支付的现金为1000万元,固定资产账面原价为6900万元,已提折旧1500万元,提取减值准备为400万元,无形资产账面原价为2500万元,已摊销500万元,已提减值准备200万元。(1)合并日宏伟公司的所有者权益账面余额为9000万元。假设辉正公司资本溢价账面余额有800万元。(2)合并日宏伟公司的所有者权益账面余额为7000万元。
2、假设辉正公司资本溢价账面余额有600万元,盈余公积1000万元。要求:请为辉正公司作出有关企业合并的会计处理。(1):1、长期股权投资成本=9000*80%=7200(万元)2、合并对价=1000+(6900-1500-400)+(2500-500-200)=7800(万元)3、合并差额=7200-7800=-600(万元)借:长期股权投资72000000累计折旧15000000固定资产减值准备4000000累计摊销5000000无形资产减值准备2000000资本公积6000000贷:库存现金10000000固定资产69000000无形资产250000
3、00(2):1、长期股权投资成本=7000*80%=5600(万元)2、合并对价=1000+(6900-1500-400)+(2500-500-200)=7800(万元)3、合并差额=5600-7800=-2200(万元)借:长期股权投资56000000累计折旧15000000固定资产减值准备4000000累计摊销5000000无形资产减值准备2000000资本公积6000000盈余公积1000000利润分配——未分配利润6000000贷:库存现金10000000固定资产69000000无形资产25000000练习2:2007年1月2日,辉正公司向同一
4、集团内宏伟公司的原股东定向增发3000万股本公司普通股(每股面值1元,市价为10元),取得宏伟公司100%的股权,并于当日能够对宏伟公司实施控制。合并后宏伟公司仍维持其独立法人资格继续经营。两公司在合并前采用的会计政策相同。合并日,宏伟公司所有者权益账面余额为2500万元。(1)假设辉正公司资本溢价账面余额有800万元。1、合并对价=2500(万元)2、合并差额=2500-3000=-500(万元)借:长期股权投资25000000资本公积5000000贷:股本30000000(2)假设辉正公司资本溢价账面余额有300万元,盈余公积为1000万元。1、合
5、并对价=2500(万元)2、合并差额=2500-3000=-500(万元)借:长期股权投资25000000资本公积3000000盈余公积2000000贷:股本30000000要求:请为辉正公司作出有关企业合并的会计处理。
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