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1、税收原则课件全解第三章税制结构第一节税收原则税收原则的演进亚当斯密的税收原则、平等原则。一国国民,都须在可能范围内,按照各自能力的比例,即各自在国家保护下享有收入的比例,缴纳国赋,维持政府2、确定原则。公民应缴纳的税收,必须是明确规定的不得随意变更。3、便利原则。纳税日期和纳税方法,应该给纳税人以最大的方便。4、经济原则。即最少征收费用的原则。在征税时要尽量节约征收费用,使纳税人付出的,应该尽可能等于国家所收入的。西斯蒙第的税收原则1、一切税收应该以税收作为课税对象,不应以资本作为课税对象,对资本课税就是毁灭用于维持个人和国家生存的财富。2、不应该以每年的
2、总产品作为课税标准,因为总产品中除了年收之外,还包括全部流动资本3、不能对纳税人维持生活所必需的那部分收入课税。4、决不可以因为征税而使应纳税的财富逃到国外。瓦格纳的税收原则(四项九端)1、财政收入原则。税收应当能充分灵活地保证国家财政支出的需要。其一,收入充分原则:税收收入必须要充分满足国家财政的需要,以避免产生财政赤字;其二,收入弹性原则:税收收入能随经济增长而自动增长。2、国民经济原则。国家征税不能阻碍国民经济的发展,以免危及税源。其一,慎选税源原则:选择税源必须适当,以利于国民经济的发展;其二,滇选税种原则:考虑税负转嫁问题,应将税收的负担归于应该
3、负担应该负担税收的人。3、社会公平原则。税收负担应在个人和社会各阶层之间进行公平的分配。其一,普遍原则:对一切有收入的国民,都要普遍征税;其二,平等原则:根据纳税能力征税4、税务行政原则。税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务。其一,确定原则:税收法令必须简明确实,不可由征税者任意行事;其二,便利原则:便于纳税人,简化征税手续;其三,节省原则:节省征收费用。税收行政效率原则效率「收入税基原则现代税收经济效率原则窘观消费税基受益原则说L财产税基税⊥公平收原则L纳税能力原则均等绝对牺牲原观均等比例牺牲说税收收入「均等边际牺牲弹性」弹性自动稳定器原则L税率
4、弹性)相机抉择政策法治原则、税收的公平原则包括:1、横向公平。福利水平相同的人应缴纳相同的税;2、纵向公平。福利水平不同的人缴纳不同的税。对公平原则的解释:受益原则和纳税能力原则。受益原则要求每个纳税者根据他从公共服务中获得利益的水平来相盛纳税,即袜会成员的税收负担应与他从政貪理性:与私人产品相同,有收益,就要付出成本。税收就是私人享受公共产品的成本获益水平的衡量:每个纳税人从公共服务中获益的水局限性:纳税人从政府提供的公共产品中的受益程益原则茬转移雯付方街无法簧和现公平燎·合适税率水平的推导。两个假定:1、消费者对公共产品的评价随收入的上升而提高:2、公
5、共产品的价格提高时,消费者的需求也会降低·假设P为公共产品的价格,Q为需求量,Y为消费者的收入,那么收入弹性Ey=(△QQ)/(△YY);价格弹性Ep=(△QQ)/(△P/P);从而:(△P/P)/(△YY)=Ey/Ep。51、天下之事常成于困约，而败于奢靡。——陆游52、生命不等于是呼吸，生命是活动。——卢梭53、伟大的事业，需要决心，能力，组织和责任感。——易卜生54、唯书籍不朽。——乔特55、为中华之崛起而读书。——周恩来谢谢！
