外文翻译-参考.doc

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1、毕业设计（论文）外文翻译题目上市公司财务报告舞弊研究专业会计学班级09级2班学生侯云静指导教师叶晓玲重庆交通大学2013年瑞典中小企业内部控制研究3.4内部控制的作用和责任在这一节，我们将讨论在具有内部控制制度的中小企业中各利益相关者的作用和责任。因为内部控制理论强调对作用和责任进行明确区分的重要性，所以它是分开描述这两部分的。本节将用于支持在数据收集过程中包括经理、审计师、会计师等各职位的受访者的选择。这部分的理论框架将为中小企业实施内部控制制度的目标及其实施过程中会面临的主要挑战提供一个基础。在组织中

2、所有人都对内部控制承担责任。所有员工无论他们是参加了控制系统本身，或在控制系统中的生产资料，或多或少，都参与了内部控制。公司治理的参与者，包括管理层、董事会及审计师的作用在下面简要讨论。管理层：行政执行长（CEO）在设计和实施有效的内部控制中发挥了前沿作用。在小企业中，行政长官通常是所有者的领导。然而，在大型和中型公司中，CEO通过指引和评价高级管理层如何进行管理控制所形成的影响更多的是间接的。管理层负责决定多少风险是公司可以承受的，这样，就规定了内部控制系统的有效性和效率水平。（Cheney，2008年

3、，第1页）董事会：董事会通过为公司治理提供战略领导在内部控制体系中发挥重要作用，他们不仅参与资源配置、经营计划决定、提高各部门的综合实力等，还为管理层提供有效的内部控制指定方向。审计师：我们把审计师分为内部审计师和外部审计师。他们高度参与确保内部控制系统的有效性并对控制机制的设计和实施情况进行评估。他们的评价最终转化成就如何提高内部控制的建议。（切尼，2008年，第2页）因此，在大多数组织中，包括中小企业，管理层、董事会、审计师是设计和实施有效的内部控制中的主要参与者。3.5瑞典公司治理守则中的内部控制本

4、文中以该守则条文为一个论据的依据是，中小企业必须在法律框架下提高他们对经营环境和业务运作的正确的理解。本文拟提出的针对中小企业的建议需要符合相关的一般中小企业的法律框架。因此，为了使研究人员能够更好的分析，本文适当引入了瑞典的法律框架。瑞典于2004年12月出版了包含一系列关于公司治理包括内部控制的规则和法规的公司治理准则。由于本文以内部控制为研究对象，这里我们就不对整部守则做详细介绍。整部公司治理准则中有两章是有关内部控制的，第一部分是3.7篇章：内部控制和内部审计，第二部分是5.2篇章：内部控制报告。

5、准则明确指出，董事会对公司的内部控制负责。董事会确保公司拥有健全的内部控制制度，并且了解和评估它是否有效。（准则委员会，2005年，第31页）瑞典的企业治理准则第3.7章，要求董事会提交年度报告。该报告要求在最近的财政年度的财务报告上体现内部控制制度及其有效性。该准则还要求，需要对公司的内部审计功能作出评价。我们发现，在公司经营不善时，独立的内部审计功能是多么的重要。5.2章的题目是内部控制报告，它要求公司的年度报告必须包括对内部控制，且审计师必须对它进行审查。内部控制报告是公司包括中小企业年度报告的一部

6、分，这个事实揭示了瑞典法律框架重视健全内部控制制度。3.6中小企业研究3.6.1中小企业内部控制的研究（1）控制的相关特点尽管在3.2.2篇章我们已经论证了定义，这里我们重点探讨的是中小企业的内部控制的重要特点。内部控制的问题与中小企业自身存在问题有一定的联系，其中之一是它的规模。事实上,中小企业特别是小型企业一般雇佣一定数量的员工，但大多数中小企业没有明确区分职责，这样一个缺少明确的职责划分的状况为员工欺诈行为提供了条件。正如Higson(2002年,第9页)所描述的那样,对中小企业一般不要求有更高程度

7、的可信赖与控制环境，因此可能会为欺诈活动提供更大的空间。因此,中小企业实施内部控制的活动有很有必要，可改善因经营规模而导致的不利的情况。此外,法律没有规定中小型企业必须接受外部审计。这意味着对中小企业来说正当经营、平稳运转,很大程度上取决于内部控制活动。因此,较强的内部控制对中小企业的正当运行具有显著价值。（2）重点描述内部控制文献回顾显示,在瑞典中小企业一直是各种利益相关者如政策制定者、立法机构、事业单位、各领域的院士等等获取利益的主体。如上所述,我们可以得出这样的结论：在瑞典针对中小型企业的研究课题是

8、十分有限的，而内部控制是最不被提及的主题。内部控制的问题逐渐被关注也是首先从大公司的角度来研究的。与我的这项研究所涵盖的主题思想最贴近的是恰范和兰巴的研究。需要注意的是他们的研究任然不是集中在瑞士的中小企业。他们的研究成果是题为“国际视野中的中小企业的内部控制问题”，曾发表于2007年商业评论杂志，这篇文章报道了一项对英美文化的影响机制实证研究判断的结果。澳大利亚作为包括美国，英国和加拿大等国家集群的代表，而印度和马来西亚则代