最新金融资产课件PPT课件.ppt

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1、金融资产课件金融资产的分类《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中的分类，不包括《企业会计准则第2号——长期股权投资》金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款和应收款项；4.可供出售金融资产。掌握交易性金融资产的会计核算;掌握应收款项的会计核算；掌握持有至到期投资的会计核算;掌握可供出售金融资产的核算;学习目标会计处理取得时按公允价值确认成本（交易性金融

2、资产——成本）相关交易费用应当直接计入当期损益（“投资收益”）已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息，记入“应收股利”或“应收利息”。收到股利或利息购买时已含有的股利或利息（冲销）持有期间的股利或利息（投资收益）期末计量：以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，调整交易性金融资产账面价值。处置时：处置净收入与账面价值之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。例：2007年1月1日，甲公司用银行存款从二级市场上支付价款1050000元，购入某公司于2006年1月1日发行的

3、债券，该债券面值100万，期限3年，年利率2%，每年年末计算利息，2006年度的利息尚未发放。另发生交易费用20000万元。甲企业将其划分为交易性金融资产。解答借：交易性金融资产——成本1030000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1070000假如甲企业在2007年1月28日收到了利息20000借：银行存款20000贷：应收利息200002007年12月31日，已到2007年度计息日借：应收利息20000贷：投资收益20000例：2007年1月8日，甲公司用存出投资款委托某证券公司从上海证券

4、交易所购入A公司股票10000股，每股15.6元，并支付交易费用624元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2007年2月3日，A公司宣告发放现金股利每10股派2元。股权登记日为2007年2月12日，股利发放日为2007年2月28日，甲公司收到上述股利。2007年6月30日，A公司股票市价每股14.5元。2007年8月15日，甲公司出售所有股票，每股16元。并支付交易费用640元。解答（1）取得时：借：交易性金融资产——成本156000投资收益624贷：其他货币资金——存出投资款156624（2）2007年2月

5、12日：借：应收股利2000贷：投资收益2000（3）2007年2月28日：借：其他货币资金——存出投资款2000贷：应收股利2000（4）2007年6月30日：每股（15.6-14.5）=1.1元借：公允价值变动损益11000贷：交易性金融资产——公允价值变动11000（5）出售：借：其他货币资金——存出投资款159360交易性金融资产——公允价值变动11000贷：交易性金融资产——成本156000投资收益14360借：投资收益11000贷：公允价值变动损益11000交易性金融资产的列报报表列报：资产负债表

6、“交易性金融资产”项目：直接填列。附注列报：金融资产的分类及划分依据：交易性金融资产的期初、期末公允价值。第二节应收款项应收款项是企业的债权，包括应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款等应收票据性质应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票所形成的债权。分类分类标准按承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票按是否计息不带息汇票带息汇票按是否有追索权带追索权不带追索权计价按面值计价和入账，带息票据在期末（中期期末和年度终了）计提利息。账户设置“应收票据”总账，按需要设置明细账，同时设置“应收票据备查

7、簿”。期末计提利息的核算票据利息=票据面值×票面利率×票据期限借：应收票据贷：财务费用会计核算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应收账款票据取得的核算到期的核算到期日的确定按月表示：到期月的同一天按天表示：以实际天数计算到期值的计算不带息票据到期值=票据面值带息票据到期值=票据面值+票据利息到期时的核算：如期收款和不能收款借：银行存款贷：应收票据财务费用借：应收账款贷：应收票据票据背书转让的核算应收票据转让：指持票人因偿还前欠货款等原因将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。会计处理借：应付

8、账款/材料采购/原材料等贷：应收票据应收票据贴现贴现实得金额=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值╳贴现率╳贴现天数不带息票据到期值=票据面值带息票据到期值=面值+利息贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1如承兑人为异地的，贴现利息计算应加3天的划款日期。例：2007年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日的期限6个月，面值110000元的不带息商业承兑汇票到银行贴现，该企业与承兑企业在同城