报表填制原理.docx

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1、第四章财务报表第一节财务会计报告概述财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告体系如下。会讨报表附表基本报表费产负债表利河表1资产核俏准备明细表股东杈益增减变动表I应交增值税明郅表利润分配表图4.1.1财务会计报告体系一、会计报表会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成果的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务报告的主体内容，是会计核算的最终产品。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三张基本报表及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特

2、定日期财务状况的报表；利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表。二、会计报表附注会计报表附注至少应当包括以下内容：1.不符合会计核算前提的说明。2.重要会计政策和会计估计的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。3.或有事项和资产负债表日后事项的说明。4.关联方关系及其出售情况。5.重要资产转让及其

3、出售。6．企业合并、分立。7．重大投资、融资活动。8．会计报表中重要项目的明细资料。9．为有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他事项。三、财务情况说明书财务情况明书至少应当说明以下情况：1．企业生产经营的基本情况2．利润实现和分配情况3．资金增减和周转情况4．对会计主体财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第二节资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，根据有关会计账簿的期末余额填制，反映企业某一时点的资产、负债和所有者权益，属于静态报表。资产负债表编制的理论依据是“资产=负债

4、+所有者权益”。资产负债表由表头和基本部分组成。表头包括报表名称、编制单位、编制时间和货币单位等内容。基本部分包括表中各项目的名称、期末数和年初数等。资产负债表的左方列示资产类各项目，以资产流动性的强弱作为排列顺序。右方列示负债和所有者权益类项目，负债类项目通常以债务偿还期限由短到长排列。格式见表4.2.1。表4.2.1资产负债表编制单位：成都红旗公司2007年12月31日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货巾资建1368000.001150240.00短期借款150000

5、.00150000.00父易性县融资产150000.00150000.00父易性是融欠债应收票据25800.0025800.00应付票据应收账款62800.00660911.30应付账款56000.0056000.00预付款项预收帐项应收利息应付职工薪酬20000.0025000.00应收股利卫父税费44060.0087204.90具他应收款2000.002000.00应付利息6000.0L6000.00存货852000.00686924.65应付股利48000.0048000.00一年内到期日勺非流动资产其他

6、应付款5000.005000.00其他流动资产一年内到期的非流动负债0.00流动资产合计2460600.002675875.95其他流动负债0.00非流动资产：流动纳债台计329060.00377204.90可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款120000.00120000.00长期应收款应付债券长期股权投资200000.00200000.00长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产1406000.001390639.23预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理0.000.

7、00非流动负债合计120000.00120000.00生产性生物资产负债合计449060.00497204.90油气资产所有者权益（股东权益）：无形资产24000.0024000.00实收资本（或股本）2430000.002430000.00开发支出资本公积47500.0047500.00商誉减:库存股长期待摊费用盈余公积73240.00140297.03递延所得税资产未分配利润1090800.001175513.26其他非流动资产所有者权益合计3641540.003793310.29非流动资产合计163000

8、0.001614639.23资产总计4090600.004290515.18负债和所有者权益总计4090600.004290515.18一、资产负债表的编制原理资产负债表中的各项目均需填列期末数”和年初数”两列。年初数”列各项数字根据上年末资产负债表的期末数”数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容与上年不一致，需对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调