总预算会计习题

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总预算会计习题三、复习与思考1.政府收入与总预算会计收入、政府支出与总预算会计支出不同，表现在哪些方面？2.一般预算收入与基金预算收入核算内容不同之处？3.如何设置一般预算收入的明细科目？4.转移性收入是什么？通过哪些科目核算？5.基金预算收入与基金预算支出有什么关系？6.财政专户管理资金的收入与支出是公共预算资金吗？四、练习题（一）练习一般预算收入与支出业务的核算【1】某市财政收到国库报来的“一般预算收入日报表”，其中，“税收收入——增值税——国内增值税——股份制企业增值税”924900元，“税收收入——企业所得税——国有电力工业所得税”412000元，“税收收入——消费税——国内消费税——国有企业消费税”760000元，“税收收入——营业税——金融保险营业税（地方）——交强险营业税”51000元，“税收收入——个人所得税——个人所得税——储蓄存款利息所得税”90000元。【2】某市财政收到国库报来的“一般预算收入日报表”，其中，“税收收入——关税——进口关税”394000元，“税收收入——契税——契税”549000元，“税收收入——车船税税——车船税税款滞纳金、罚款收入”391000元，“税收收入——土地增值税——联营企业土地增值税”480000元，“税收收入——车辆购置税——车辆购置税”153900元。【3】某市财政收到国库报来的“一般预算收入日报表”，其中，“非税收入——行政事业性收费收入——民政行政事业性收费收入——婚姻登记证书工本费”229000元，“非税收入——专项收入——排污费收入”581000元，“非税收入——专项收入——其他专项收入——广告收入”45000元，“非税收入——行 政事业性收费收入——工商行政事业性收费收入——企业注册登记费”827000元。【4】某市财政收到国库报来的一般预算收入日报表，其中，“非税收入——罚没收入——一般罚没收入——交通罚没收入”309000元，“非税收入——其他收入——捐赠收入——国外捐赠收入”2171000元。【5】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位属于一般预算支出的款项具体如下：“一般公共服务——人大事务——行政运行”502000元，“教育——教育管理事务——行政运行”226000元，“公共安全——武装警察——消防”60000元，“公共安全——公安——网络侦控管理”220000元。【6】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政授权支付的方式，通过预算单位零余额账户支付有关预算单位属于一般预算支出的款项具体如下：“教育——普通教育——高等教育”454900元，“节能环保——环境保护管理事务——环境保护宣传”177000元，“文化体育与传媒——文化——图书馆”25000元，“社会保障和就业——人力资源和社会保障管理事务——劳动关系和维权”80000元，“医疗卫生——食品和药品监督管理事务——食品药品安全”70000元。【7】某市财政对尚未纳入国库集中支付制度的有关预算单位采用财政实拨资金支付方式，共拨付属于一般预算支出的款项。根据经批准的预算经费请拨单及其他有关凭证，具体拨付情况如下：“一般公共服务——人口与计划生育事务——人口和计划生育信息系统建设”67000元，“商业服务业事务——商业流通事务——机关事务”64000元，“城乡社区事务——城乡社区管理事务——城管执法”18000元，“农林水事务——农业综合开发——土地治理”302000元，“交通运输——公路水路运输——公路养护”432000元，“资源勘探电力信息等事务 ——建筑业——一般行政管理事务”141000元。【8】某市财政年终将“一般预算收入”科目贷方余额23053800元，“一般预算支出”借方余额21190000元全数全数转入“预算结余”科目。（二）练习基金预算收入与支出的核算【1】某市财政收到国库“基金预算收入日报表”。其中，“政府性基金收入——转让政府还贷道路收费权收入——转让政府还贷城市道路收费权收入”393000元，“政府性基金收入——地方教育费附加收入”922000元，“政府性基金收入——政府住房基金收入——上缴管理费用”741000元。【2】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位属于基金预算支出的款项如下：“一般公共服务——教育——地方教育附加安排的支出——城市中小学教学建设”855000元，“一般公共服务——文化体育与传媒——地方文化事业建设费安排的支出——文化创作”67000元，“城乡社区事务——政府住房基金支出——公共租赁住房支出”320000元。【3】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政授权支付的方式，通过预算单位零余额账户支付有关预算单位属于基金预算支出的款项如下：“农林水事务——地方水利建设基金支出——城市防洪”621000元，“商业服务业等事务——旅游发展基金支出——宣传促销”73000元，“其他支出——彩票公益金安排的支出——用于教育事业的彩票公益金支出”251000元。【4】某市财政对尚未纳入国库集中支付制度的有关预算单位采用财政实拨资金支付方式，共拨付属于基金预算支出的款项共计112681000元。根据经批准的预算经费请拨单及其他有关凭证，具体拨付情况如下：“城乡社区事务——国有土地收益基金支出——土地开发支出”21252000元，“交通运输——车辆通行费安排的支出——公路还贷支出”81101000元。【5】某市财政年终将“基金预算收入”科目贷方余额74226000 元，“基金预算支出”借方余额61376000元全数转入“基金预算结余”科目。（三）练习国有资本经营预算收入与国有资本经营预算支出的核算【1】某市财政收到国库报来的“国有资本经营预算收入日报表”。其中，“利润收入——钢铁企业利润收入”50474000元，“股利、股息收入——国有参股公司股利、股息收入”42859000元，“产权转让收入——国有股权、股份转让收入”90841000元。【2】某市财政根据批准的国有资本经营预算直接向某国有资本经营预算资金使用单位拨付资金，根据经批准的预算经费请拨单及其他有关凭证，具体情况为：“社会保障和就业——补充全国社会保障金——国有资本经营预算补充基金支出”667000元。【3】某市财政根据批准的国有资本经营预算从有资本经营预算资金收入调出871000元资金用于供一般预算支出。【4】某市财政年终将“国有资本经营预算收入”科目贷方余额260103000元，“国有资本经营预算支出”借方余额2501000元，“国有资本经营预算调出资金”借方余额758000元，全数转入“国有资本经营预算结余”科目。（四）练习专用基金收入与支出的核算【1】某省财政厅通过预算支出安排粮食风险基金1000000元，并将资金拨入该省农业发展银行“粮食风险基金”专户。【2】省财政年终专用基金结账，将粮食风险基金收入289000000元，“专用基金支出”1891000元转入“专用基金结余”账户。（五）财政部代理发行地方债券收入与支出的核算【1】某省财政厅收到国库报来财政部代理发行的3年期地方政府债券收入20000000元。【2】某市财政收到下级某县财政部门缴来的原由市财政已垫付的地方政府债券还本资金7000000元。 【3】年终，市财政部门年终结算扣缴县级财政资金用于偿还市财政已垫付的地方政府债券还本资金5000000元。【4】省财政年终将债务收入结账，将地方政府“债券收入”贷方余额700000000元，“债务还本支出”借方余额35000000元转入“预算结余”账户。（六）练习转移性收入与支出的核算【1】某市财政收到国库报来一般预算收入日报表，收到省财政厅拨入的转移性收入情况为：“转移性收入——返还性收入——所得税基数返还收入”764000元，“转移性收入——一般性转移支付收入——体制补助收入”456000元。【2】某市财政收到国库报来基金预算收入日报表，收到省财政厅拨入的转移性收入情况为：“转移性收入——政府性基金转移收入——政府性基金补助收入”30000000元。【3】某市财政退还省财政“转移性收入——一般性转移支付收入——教育转移支付收入”350000元。【4】某市财政按体制结算后由所属某县财政直接补交的“转移性收入——一般性转移支付收入——体制上解收入”2500000元。【5】某市财政按体制结算规定应收所属某县财政应解未解的“转移性收入——政府性基金转移收入——政府性基金上解收入”2200000元。【6】某市财政按规定通过国库退还所属某县财政“转移性收入——专项转移支付收入——专项上解收入”470000元。【7】某市财政年终将上解收入结账，其中，属于一般预算的上解收入贷方余额1410000元，属于基金预算的上解收入贷方余额1500000。【8】某市财政按为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金600000元。【9】某市财政按为平衡一般预算，从财政专户管理资金结余中调入资金1 055000元。【10】某市财政年终将调入资金贷方余额2750000元，其中，属于财政专户管理资金结余调入的贷方余额2050000，余下属于基金预算结余调入的资金。【11】省某地区财政局收到国库报来省财政厅转贷的5年期地方政府债券收入40000000元。【12】地区财政年终将债务转贷收入结账，将省财政厅转贷的5年期地方政府债券收入30000000元转入“预算结余”账户。【13】某市级财政向所属县财政拨付补助支出一共1527000元，其中A县财政“一般转移支出——农村税费改革转移支付支出”555000元，B县财政“专项转移支出——农林水事务”333000元。【14】某市财政根据基金预算向所属某县财政拨付基金预算专项补助85000元。【15】某市财政年终将补助收入结账，将“补助收入”162542000元，其中一般预算补助102000000元，基金预算补助60679000元）转入“预算结余”和“基金预算结余”账户。【16】年终，某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调度的款项7400000元转作对该县的一般预算补助，属于一般预算补助中的“专项转移支出——医疗卫生”核算内容。【17】年终，某市财政将属于一般预算的“补助支出”科目借方余额31467000元和属于基金预算的“补助支出”科目借方余额5234000元转，分别转入“预算结余”和“基金预算结余”科目。【18】某市级财政按财政体制规定上解省级财政一般预算款项1765000元【19】某市财政以基金预算存款上解省级财政一笔政府性基金9346000元。【20】年终，某市财政将属于一般预算的“上解支出”科目借方余额5421000元和属于基金预算的“上解支出”科目借方余额2987000元转，分别转入“预算结余”和“基金预算结余”科目。【21】某市财政按为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金543000元。【22】山东省财政厅将5年期地方政府债券收入60000000 元转贷给下级某地区财政局。【23】年终，某市财政将全年“债务转贷支出”借方余额30000000元全部转入“预算结余”科目。（七）练习财政专户管理资金收入与支出的核算【1】某市财政专户收到本市人事部门收取的教育收费789000元。【2】某市财政按规定从财政专户管理的资金存款支付3458000元，其中2398000元用于“教育——普通教育——中学教育”，1498000元用于“文化体育与传媒——文物——文物保护”。【3】某市财政年终将“财政专户管理资金收入”贷方余额987000元，“财政专户管理的资金支出”科目借方余额5765000元全数转入财政专户管理资金结余科目。（八）练习财政周转金业务的核算【1】某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费140000元。。【2】某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的财政周转金存款利息收入137000元。【3】某市财政局2012年按规定向省级财政借入财政周转金，支付借入上级财政周转金的资金占用费185000元，支付委托银行放款的手续费141000元。【4】某市财政年终将“财政周转金支出”借方余额190000元全数转入“财政周转金收入”科目，然后，再将“财政周转金收入”科目贷方余额1102000元全数转入“财政周转基金”科目。三、复习与思考【.指明财政存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、预算单位财政零余额财政零余额账户存款的区别。【.指明财政周转金放款与借出财政周转金的区别。 3．与一般预算收入与一般预算支出的结转相比，财政周转金收入与财政周转金支出的结转有何不同？【.结账前资产负债表与结账后资产负债表的格式有何不同？四、根据下列业务编制会计分录（一）财政性存款收付业务【1】市财政收到国库“一般预算收入日报表”，当日收到一般预算收入381670元。【2】市财政收到国库“基金预算收入日报表”，当日收到政府性基金收入9580000元。【3】某市财政收到国库报来的“国有资本经营预算收入日报表”，当日收到国有资本经营预算收入361300元。【4】某市财政将财政专户管理资金结余10160450元全数转入国库存款账户。【5】某市财政收到国库转来的有关结算凭证，收到按财政管理体制关系产生的上级财政一般预算补助8123200元。【6】某市财政收到国库转来的有关结算凭证，收到按财政管理体制关系产生的所属某县财政上解的一般预算收入789901元。【7】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位属于一般预算支出的住房补助支出款项共计793351元。【8】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政授权支付的方式，通过单位零余额账户存款账户支付有关预算单位属于基金预算支出的款项共计762123元。【9】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政授权支付的方式，通过单位零余额账户存款账户支付有关预算单位属于国有资本经营预算支出的款项共计345067元。【10】某市财政根据批准的国有资本经营预算直接向某国有资本经营预算资金使用单位拨付资金158459元。【11】某省财政厅通过预算支出安排粮食风险基金98098000元，并将资金拨入该省农业发展银行“粮食风险基金”专户。【12】某市财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费23000元，财政周转金存款利息收入143658元。【13】某市财政专户收到本市人事部门收取的培训费47240元。【14】某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项678450元。（二）有价证券业务【1】某市财政采用直接支付方式，通过国库用一般预算结余467000元，基金预算结余641000元购买有价证券。 【2】某市财政国库收到用一般预算结余和基金预算结余购买的有价证券的利息分别为112000元和36000元。【3】某市财政国库收到用基金预算结余购买的有价证券到期兑付本金1000000元，利息60000元。（三）在途款、暂付款及与下级往来业务【1】2012年的年终清理期，某省财政清理出95471元的一般预算收入未收；当年10月份有一笔210789元基金预算支出属于错支，并通知有关单位。【2】市财政因某所属预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款200379元。【3】经研究，该暂付款已落实，全数转作一般预算支出。【4】年终财政体制结算中，某市财政应补助所属某县财政款项450843元。【5】年终财政体制结算中，某县财政应上解所属市县财政款项900876元。【6】某市财政为所属某县财政资金周转调度需要，用一般预算存款借给该县款项1200482元。【7】该市通过财政结算，确定该县财政应得补助收入980347元，其余由县财政应归还市财政。市财政国库已收到该笔款项。（四）预拨款项业务【1】某县财政尚未进行国库单一账户制度。该县财政10月份按一般预算，采用财政实拨资金方式拨给其所属某预算单位11月份日常经费228678元。【2】经审核，该县财政尚将10月份预拨给该预算单位的经费228678元转作支出。【3】某镇未设国库的财政尚未进行国库单一账户制度。该镇财政12月份按根据年度计划，采用财政实拨资金方式拨给其所属某预算单位1月份日常经费20378元。【4】次年1月份，经审核，该镇财政尚将预拨给该预算单位的经费20378元转作支出。【5】某市政府尚未进行国库单一账户制度改革，市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项20672000元。【6】月末收到建行报来建设单位本月银行支出数14821000元。【7】基建任务完成后，建设单位将余款690871元缴回。（五）财政周转金业务【1】某市财政将467845元贷给某林业部门用款单位。【2】该单位归还市财政周转金667845元。【3】某市财政借给某县财政部门农业类财政周转金320040元。【4】该县财政归还市财政周转金320040元。【5】某市财政贷给某部门用款单位482490元，经初步审核已成为呆账。【6】该财政周转金放款经过清理后收回190600元，其余按规定程序批准核销。（六）负债业务【1】某县财政因临时急需资金，向上级市级财政借入款项5567000元，作为一般预算 存款存入国库。【2】该市财政研究已落实对该笔借款的预算，是财政将其全额转为一般预算收入。【3】某市财政一般预算存款户收到某单位性质不明的缴款40340元。 4】已查明，该款项属于误入。5】在财政体制结算中，某市财政应缴上级省级财政一般预算款1666000元。6】在财政体制结算中，某市财政对所属县级财政一般预算补助款1278650元。7】中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行一年期国库券8】中央财政按全国人民代表大会的批准向国外举借债务折合人民币3742000000元。1559000000元。9】上述中央财政发行一年期国库券100亿元到期，共计偿付本息10347890000元。10】某市财政向省财政厅借入财政周转金5874000元。11】某市财政归还财政厅财政周转金3561000元。（七）结转收入、支出业务【1】某市财政2012年年终结账时，有关一般预算收入科目的贷方余额如下：“税收收入——增值税——国内增值税——集体企业增值税”32782000元，“税收收入——个人所得税——个人所得税——储蓄存款利息所得税”9763000元，“非税收入——专项收入——排污费收入”3532000元；债务收入科目贷方余额如下：“债务收入——财政部代理发行地方政府债券收入”70994090元；转移性收入科目贷方余额如下：“转移性收入——一般性转移支付收入——体制补助收入”256534元，“转移性收入——一般性转移支付收入——体制上解收入”1567344元，“调入资金——公共财政预算调入资金”700650元，“债务转贷收入——转贷财政部代理发行地方政府债券收入”14778000元。【2】某市财政2012年年终结账时，有关一般预算支出科目的借方余额如下：“一般公共服务——政府办公厅（室）及相关机构事务——机关服务”2987000元，“社会保障和就业——人力资源和社会保障管理事务——劳动关系和维权”877000元，“医疗卫生——食品和药品监督管理事务——食品药品安全”984000元；债务还本支出科目借方余额为：债务还本支出——财政部代理发行地方政府债券还本35630000元；转移性支出类科目借方余额为：补助支出中的“一般转移支出——农村税费改革转移支付支出”686668元，上解支出——一般转移支付——体制上解支出234000元，债务转贷支出——转贷财政部代理发行地方政府债券支出30669000元。【3】某市财政2012年年终结账时，有关基金预算收入类科目的贷方余额如下：“政府性基金收入——地方教育费附加收入”922557元，“政府性基金收入——政府住房基金收入——上缴管理费用”741345元，“转移性收入——政府性基金转移收入——政府性基金补助收入”60612000元，“转移性收入——政府性基金转移收入——政府性基金上解收入”1651000元，调入资金属于基金预算结余调入的资金为70450元。【4】某市财政2012年年终结账时，有关基金预算支出类科目的借方余额如下：“一般公共服务——教育——地方教育附加安排的支出——农村中小学教学设施”512440元，“城乡社区事务——政府住房基金支出——廉租住房支出”320690元，“农林水事务——新菜地开发建设基金支出——开发新菜地工程”621345元，“其他支出——彩票公益金安排的支出——用于社会福利的彩票公益金支出”270770元，基金预算专项补助85888元，上解省级财政一笔政府性基金9559000元，从基金预算结余中调出资金543223元。【5】某市财政2012年年终结账时，有关国有资本经营预算收入科目明细账贷方余额如下：“利润收入——烟草企业利润收入”39470883元， “股利、股息收入——金融业公司股利、股息收入”42850443元，“产权转让收入——国有独资企业产权转让收入”82830112元，“国有企业计划亏损补贴——工业企业计划亏损补贴”—2709900元。【6】某市财政2012年年终结账时，将“国有资本经营预算支出”借方余额2581445元（明细账为“节能环保——污染防治——污染防治企业国有资本经营预算支出”），“国有资本经营预算调出资金”借方余额951775元，全数转入“国有资本经营预算结余”科目。 2336【7】某市财政2012年年终结账时，将从一般预算收入安排的粮食风险基金收入000元及向粮食部门拨付的粮食储备风险基金478000元转入“专用基金结余”账户。【8】经批准，某乡财政开始建立预算周转金，县财政拨来预算周转金50000元，乡财政收到。【9】某县级财政用一般预算结余增设预算周转金567000元【10】某市财政按核定预算拨付某业务主管部门财政周转金191660元。【11】某市财政年终将“财政周转金收入”科目贷方余额182887元全数转入“财政周转基金”科目。【12】某市财政经检查后确定，某业务主管部门原设财政周转金规模过大，核定收回部分财政周转金34000元。【13】某市财政年终将“财政专户管理资金收入”科目贷方余额446000元和“财政专户管理的资金支出”科目借方余额366000元转入“财政专户管理资金结余”科目。五、研讨与交流案例1:12011年起，清华大学《中国市级政府财政透明度研究》课题组对中国地级以上的市政府财政透明度进行研究，包括22个省（不含台湾省）、5个自治区的地级市政府与4个直辖市政府，未含县级市政府。以2010年国内生产总值（GDP）为标准，从全国22个省、5个自治区中选取经济发展水平最高的3个地级以上城市及4个直辖市为研究样本。其中青海和西藏由于其统计年鉴只统计省会城市，所以此次样本城市共计81个，占全国283个地级以上市近1/3。由于各类统计数据发布的滞后性，2010年为当前可获得信息最近、最完整的年份，依据此分析该年市政府财政透明度。81个城市财政透明度及格仅7个，及格率为8.6%,其中北京第一，石河子最末。在财政公开的信息中，政府更愿意公开预算，而不是决算。而对于预算外花销，81个市政府无一公开。人均GDP、外贸因存度和领导人是影响财政透明度的三大因素。论述：从本章财政总预算会计的收入与支出核算范围看，存在哪些影响政府会计透明度的问题？案例2:根据国家审计署2011年第35号：全国地方政府性债务审计结果我国地方政府负有偿还责任的债务最早发生在1979年，有8个县区当年举借了政府负有偿还责任的债务。此后，各地开始陆续举债，至2010年底，全国只有54个县级政府没有举借政府性债务，全国地方政府性债务余额107174.91亿元，其中：政府负有偿还责任的债务67109.51亿元，占62.62%;政府负有担保责任的或有债务23369.74亿元，论述：依据《总预算会计制度》的有关规定，上述政府负有偿还责任的债务、政府负有担保责任的或有债务、政府可能承担一定救助责任的其他相关债务中，财政总预算会计尚未确认计量的是哪些部分及其依据。