上市公司审计独立性-审计独立性

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1、精品文档上市公司审计独立性/审计独立性提要独立性是注册会计师行业的灵魂。xx年1月1日我国主审会计师轮换制规定已正式实施，它在加强审计独立性方面迈出了重要一步，但要达到实质性的完全独立，还有大量工作要做。本文试从分析我国上市公司审计独立性的影响因素入手，提出几点实行轮换制后的改进措施，以期对提高我国上市公司审计独立性有所裨益。xx年1月1日中国证监会与财政部联合发布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》正式施行，此规定的核心内容为“签字注册会计师和审计项目负责人为同一被审客户连续提供审计服务的期限，一般情况下不超过5年

2、”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档。这一规定在加强审计独立性方面迈出了重要的一步。论文百事通近年来从美国安然、世通到中国银广夏等大公司舞弊案件的曝光，注册会计师行业遭遇到了前所未有的诚信危机，分析其中一个重要原因就是会计师事务所或其合伙人与被审计公司存在过于亲密的关系，主审会计师为了人情及经济利益做出妥协，甚至帮忙造假，丧失了应有的独立性。毋庸置疑，我国实行强制轮换注册会计师制度对于恢复投资者信心和加强行业诚信具有积极意义，但是这个制度仅仅是实现审计独立性的一个手段，要达到实质性的完全独立，真正

3、提高上市公司审计质量，还有大量工作要做。那么目前影响我国上市公司审计独立性的主要因素有哪些？在实行轮换制后如何进一步提高审计独立性？本文将从这两方面进行探讨。〖影响上市公司审计独立性的因素〗1、委托人与被审计人合二为一。目前，我国很多上市公司委托会计师事务所审计都是公司管理当局出面，而管理当局本身是经济责任的受托人，也即被审计人，实际上就造成由受托人充当委托人的现象。如在一些上市公司中，国有股股东在董事会实质上的缺位导致公司被内部人控制，很多上市公司的董事长和总经理由一人担任等。在这种审计关系失衡的情况下，管理当局聘请注册会计师审计，

4、并决定其续聘、收费等事项，注册会计师明显处于被动地位，如果注册会计师发现客户有舞弊行为，想揭露但要承担被解聘的风险时，其审计独立性必然会受到损害。2、业务委托压力。审计方若在业务来源、业务规模以及业务委托的长期性上经常受制于委托方，那么这一压力将导致许多不规范行为产生。我国有些会计师事务所通过对有关人送回扣、支付佣金方式广揽业务，有的为了揽到业务搞不公平竞争，低价揽客。以上种种不规范行为与我国审计市场现状也有密切关系，我国审计市场本身业务存量不大，审计师基本处于买方市场阶段，尚不完善的市场纵容着为获得业务委托而进行大量不良竞争，审计独

5、立性更是难以保证。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档3、政府部门干预。尽管我国会计师事务所已在20世纪末实行脱钩改制，但是多年的关系使得挂靠单位同事务所还保持一定联系，他们还在用行政命令对原来关系事务所分派任务，利用权力为其寻找工作。另一方面，许多地方政府为了地区经济发展，人为培育不合格的上市公司，在其经营难以维持时仍然阻挠其退市，有政府力量作后盾，注册会计师与上市公司更倾向于合谋舞弊，保持独立性也只能成为一句空话。上市公司虽说是公众性公司，但它更是一个地方的上市公司，是地方政府的上市公司，有的上

6、市公司在地方影响很大，一旦注册会计师独立性影响到它的再融资，甚至影响企业生死存亡时，地方政府进行干预是不可避免的，因为它不仅要考虑职工饭碗问题，又要考虑社会稳定问题，在这些问题上管理层都得让步，更何况普普通通的注册会计师呢？2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创6/6精品文档4、造假成本低廉。如果注册会计师用较小的工作量和造假就能获得丰厚回报，而且付出代价很小，那么作为理性经济人，追求自身效用最大化目标使得他不可能保持独立。我国针对事务所和注册会计师造假处罚方面的法律法规还不健全，惩戒措施远不如发达国家。如在我国银

7、广夏公司虚构巨额利润案件中，深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违法出具无保留意见的审计报告，财政部做出的处罚只是吊销签字注册会计师的注册会计师资格和会计师事务所的执业资格，并追究会计师事务所负责人的责任。而类似事件在美国，注册会计师和会计师事务所不仅会被吊销资格，还将会受到巨额罚款甚至被判刑坐牢，投资者也会提出巨额索赔诉讼。但即使在这样严厉的制度下美国还发生了令世人震惊的安然和世通事件，那么考虑到我国惩戒制度如此不完善，会更易发生造假事件。可见，不制定严厉的制度和惩罚机制，注册会计师就会为丰厚回报而丧失独立性。〖提高审计独立性的

8、几点建议〗为使主审会计师定期轮换工作更有效发挥作用，真正实现审计独立性，要通过不断完善和变革上市公司治理结构，并依靠注册会计师行业、上市公司及监管机构各方相互配合，才能达到预期效果。1、完善公司治理结构。完善的公司治理结