审计独立性论文论审计的独立性论文：试论审计独立性.doc

《审计独立性论文论审计的独立性论文：试论审计独立性.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、审让独立性论文论审让的独立性论文:试论审计独立性［摘要］由最近审计独立性缺失而爆发的审计丑闻引岀审计独立性的含义及其重要性，并市安然事件阐述影响审计独立性的四个因索。最厉简单总结提出维护注册会计师审计独立性的具体措施。［关键词］审计发展;独立性含义;安然事件;威胁因素1注册会计师独立性简介根据《屮国注册会计师职业道徳基本准则》的规定，注册会计师为实现职业n标,必须遵守一系列基本原则，其中包括独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为,技术准则。而其中的独立止是我们所说的独立性。注册会计师在执行鉴证业务吋应当保持实质上和形

2、式上的独立，不得因任何利害关系影响客观、公正的立场。形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的丄耍贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等。否则,就会影响注册会计师公正的执行业务。除此之外形式上的独立性不仅仅是针对委托单位，还要求他独立外部的其他机构和组织，如被审计单位的客八等，注册会计师对白己出具的审计报告负责,不需要经过任何部门的审定和批准。这种形式上的独立是有形的和可观察的。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或

3、其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上不能影响独立、客观、公正的利益。实质上的独立是无形的,难以观察和度量，犬部分依赖于注册会计师白身的职业道徳水平。2基于安然事件的分析2」经济利益从安然成立时起，安达信就开始担任安然公司的外部审计工作，从中也获利不菲。2000年即收入5200万美元，其审计收入偏高。安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露。安然公司长时间虚构赢利（从1997年到2001年虚构利润5.86亿美元）,以及隐藏数亿美元的债务，作为十多年

4、来一直为安然公司提供审计和咨询服务、在会计行业声誉卓著的安达信不可能不知道内情°然而在安达信看来这样一笔不菲的收入是它不愿意放弄的，因此在这种情况下安达信选择了为安然隐瞒其虚构赢利的事实來维持白己的收入水平，从而导致其独立性受到了严重的威胁。2.2自我评价安然为了降低成本，安达信为了增加收入,安达信不仅接管了安然多家公司的会计工作,包括在1994-1998年受聘为安然内部审计师，并全而负责安然的咨询匚作，同时，安达信乂承担安然的外部审计工作°这符合H我评价威胁屮的未鉴证客户提供肓接彩响鉴证业务对彖的其他服务,和为鉴证客户编制属于鉴证业务

5、对彖的数据或其他记录。安达信兼任安然的内审与外审丁作难免会有冲突的地方，很难客观地评价其内部控制和内部审计的请况，从而也会很严重的损害其独立性。2.3关联关系安然公司数名掌管财务的高层來白安达信，比如，安然的会计主任加入公司前为安达信高级经理，而安然的财务总监人学毕业后曾在安达信任审计经理。这种情况有损审计师的独立性。2.4外界压力安达信在审计安然公司1997年年报时指出应对某些事项作岀调整,公司赢利将因此减少5000万美元，安然不同意，结果安达信只好妥•协。其小安然是否对安达信施加了压力我们可想而知。3结语在安然事件后，我们意识到维护

6、注册会计师独立性的重要性。当识别出损害独立性的因索时,会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降低至对接受水平。具体措施总结如下:改革事务所的组织形式;加强独立审计法制化建设，改善独立审计的执业环境;不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或I'可接的经济利益;改革会计师事务所的收费度;加人会计市场综合治理力度;规范审计市场的无序竞争。