不同审计风险特征-审计风险

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1、精品文档不同审计风险特征/审计风险审计风险是指审计主体对被审计单位实施审计后，由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确，而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此，审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前，理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多，而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较，以方便更好地理解和识别审计风险。一、不同类别审计风险的共性特征审计风险的客观性。审计风险是客观存

2、在的，不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审计方法，由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此，采用抽样审计方法就不可能保证审计结论绝对正确，必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计，也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品质以及审计人员经验和能力的有限性等原因，使审计意见出现一定程度的偏差，从而使审计风险客观存在。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创12/12精品文档审计风险的隐蔽性。审计风险是客观存在的，审计人员却不易做出精确的判断，只能依赖知识和经验做出

3、专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在职业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。审计风险的可控性。审计风险的水平可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消除的，但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在的和可能的损失，审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。审计风险的利害双重性。审计风险对审计人员来说，既有利的一面，也有不利的一面。审计风险的利表现在：在现代社会中，被

4、审计单位业务纷繁复杂，审计人员不可能采用详查，允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件，若不允许审计风险存在，可能就无人愿意从事审计职业。另外，若发生审计诉讼，审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益，减少损失。同时，审计风险也是有害的，它是一种潜在的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力，或当审计人员不注意控制审计风险时，它就可能显化为现实的审计损失，形成审计失败。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创12/12精品文档审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现

5、出来，但这种偏差是由多方面因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从每一个具体风险看，也是由多因素组成。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。二、不同类别审计风险的个性特征以上主要分析了审计风险的一般特征，但由于国家审计、社会审计和内部审计在审计内容、审计程序和地位等方面存在较多的差别，因此也带来了审计风险的个性化特征。国家审计风险的个性特征1、损失的多重性。国家审计风险不同于社会审计风险和内部审计风险，其后果主要不是表现为直接的经济

6、损失，而更多地表现在政治、社会、心理、名誉、信誉等多方面的损害。因为审计机关的审计监督具有一定的执法性质，其审计行为在一定程度上属政府行为，如果审计机关的审计行为发生偏误或其结论与实际情况不符，所造成的后果和损失远比其他审计风险造成的后果和损失大，波及的面也要广泛得多。这一点在专案审计中表现比较突出。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创12/12精品文档2、影响的长久性。国家审计风险的后果作用时间长久，影响不易消除。如审计风险对审计机关形象的损坏，会以一定形式、在一定范围内传播，会被新闻媒体报道

7、，要重树审计主体形象，往往需要较长的时间。另一方面，国家审计风险所造成的损失，常常牵涉到审计主体大量的时间和精力，有时还需要经历听证、行政复议、司法诉讼等环节，耗费时间较长，若其中某一环节处理不好，又可能引发新的审计风险。3、承担责任损失的相对有限性。国家审计由于所处地位的特殊性，在审计风险发生时，尽管在某些情况下也存在支付一定赔偿的可能，但绝大部分还是以撤销审计决定的形式纠正审计结论偏差。其风险损失主要表现在审计机关信誉的无形丧失和有关当事人承担法律责任，而不像会计师事务所存在破产倒闭的严重后果。国家审计承担风险损

8、失的后果是相对有限的。4、审计处理处罚风险。《审计法》赋予国家审计机关对审计中查出的问题有权依法进行处理处罚。处理处罚得当，国家审计机关解除审计责任，不承担风险；若依法应该处理处罚而没有处理处罚，或审计处理处罚没有法律依据，或法律依据不当，或应由有权部门处理处罚、而国家审计机关没有以向有关部门下达审计建议书的形式提请有关部门处理，而是越权处理处