“营改增”对企业税负的影响分析

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1、“营改增”对企业税负的影响分析一、营改增的背景(一)税制结构不合理，出现两税并行的情况我国如今的增值税，是对于提供修理、加工及进口货物方面的增值额进行征税。营业税，则是对于暂行条例之中规定的劳务或者不动产销售额进行征税。这两种税务的征收，由于存在中央与地方之间的均衡问题和一定的差异，往往出现两税并行的局面。实际上，由于现实因素，课税格局出现了不公平的状况，打破了商品及劳务流转方式的统一特点。而税收征管，也由于两税并行而在具体实践过程中受到了阻碍，主要是因为在市场经济之中增加了有关于服务和产品的捆绑销售情况，而且销售形势越来越复杂，难以划分服务和商品存在的比例关系，同时

2、也在两税的划分问题上产生了一定的阻碍。(二)重复征税的后果严重如今的营业税是对营业额的全面征税，不能抵扣，在营业税制下道道征收，全额征税的重复征税问题突出，其后果是企业税负增大，营业税的本质特点也没有办法体现出来。增值税的抵扣措施有一定的激励性及针对性，能够引导并促进企业的发展。增值税税制下的环环征收、层层抵扣，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。如果说两税并行，增值税的税基就会大大缩小，没有办法囊括更多的服务或者商品，从而没有办法发挥相应的抵扣优势。而且，因为在服务环节的购进过程中，只能取得服务行业的普通发票，会导致没有办法抵扣进项，没有增值的部分也应当进行增值税的

3、缴纳，这就违背了增值税的初衷。(三)对服务业的发展产生制约作用作为现代经济发展过程中的重要产业，服务业需要税收政策方面的支持，但是实际上，因为其生产的并不是实物，而是服务，导致如今的税收政策出现一定的问题。第一，过去服务业缴纳的是营业税，是依照销售环节进行全额征税，而生产企业是根据增值额进行征税，税基不同导致税收不公平等问题出现。第二，相关服务通常面对的是生产企业，生产企业在购进服务的过程中，服务企业承担的营业税严重制约了生产企业的购买欲望，阻碍服务企业的发展。第三，部分现代服务业需要国家的大力支持及重点发展，应当在税收政策及产业政策方面有一定的支持，但是实际上，税收

4、并没有得到相应的优惠，税收优惠的力度非常小，而且覆盖范围也是非常狭窄的。(四)国际化趋势美国最先提出了增值税的概念，但是最早征收增值税的则是法国，如今在世界范围内已经有170多个地区和国家实行了这种税制。我国也在1983年开始进行增值税的试行，1984年就已经开始正式征收。国际方面的趋势是，其税务范围涉及绝大多数的劳务及货物。其成功经验表明，我们应当顺应其发展，使增值税范围不断扩大，在某些方面，营业税可