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时间：2022-06-10
《审计质量判断标准：法律事实与客观事实并重》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、审计质量判断标准：法律事实与客观事实并重民间审计的质量优劣如何判断，不仅是一个基本的审计理论问题，同时也是认定上市公司会计信息是否虚假陈述并承担相应民事责任的核心问题。大多数从事注册会计师①行业理论研究和实际执业的专家、学者们都认为，民间审计的审计结论是遵循程序理性的行为的结果，理应以法律事实而非客观事实作为其判别标准②。那么，什么是法律事实而什么又是客观事实呢？法律事实又称法律真实、形式真实，是指司法机关在诉讼程序中认定的案件事实，是司法机关按照法定程序收集的、依照证据规则通过的证据所能证明的“事实”，是通过证据对客观事实的“再现
2、”或“复原”，即司法机关依据法定程序以在案的既有证据认定的案件事实；而客观事实又称客观真实、实质真实，是指实际发生过的案件事实，是曾经存在过的事实真相，它独立于人的主观意志，通过人的感性思维和理性思维加工来为人所知。在执法过程中，如何对待“事实”应因诉讼阶段和功能的不同而有所区别。即在事实认定问题上，应坚持证据裁判原则，实现从客观事实观向法律事实观的转变；在查明和证明事实的问题上，则应坚持实事求是原则，努力促成法律事实符合客观事实。执法的过程既是不断的事实认定过程（作出法律决定根据的事实是主观上依据既有证据认定的事实即法律事实），也
3、是不断的事实发现过程（即法律事实符合客观事实的过程，在这一过程中，法律事实的重要性要让位于客观事实）。法律事实并非一开始就存在，而是在侦查、监督等事实发现的过程中从空白状态到逐渐形成和完善的；在审查判断认定事实的过程中，人们也不是被动消极的，可以通过各种法定途径对在侦查、监督阶段形成的法律事实施加影响，如补充侦查等，使既有的法律事实得以强化或改变乃至否定，这种施加影响的原动力，正是要使法律事实取得与客观事实更高的一致性；另外，如果在判定生效后，如发现原判断有失误或偏差之处，还应当采取相应措施予以纠正。因此法律事实一开始并不存在，从逻
4、辑上来说，以法律事实观来指导侦查执法的全过程是一个假命题。③司法改革后，法院实行的是“不告不理”、由控辨双方“谁主张，谁举证”、不轻易启动自行收集证据、当庭质证的中立、消极的办案制度；而检察院基于监督司法公正和刑案提起公诉的需要，会积极搜集证据来证实案件事实真相。对民间审计质量优劣的判断一定就是法律事实，而非客观事实或者法律事实与客观事实的结合呢？笔者认为，不尽然。第一，审计上的“实质重于形式”原则。“实质重于形式”就是要求会计师们（包括执业注册会计师）在进行会计处理（或审计的职业判断）时，要
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