内部控制心得体会

《内部控制心得体会》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、★精品文档★内部控制心得体会内部控制的功能和环境之我见《企业内部控制》学习体会一、引言近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9★精品文档★内部控制心得体会内部控制的功能和环境之我见《企业内部控制》学习体会一、引言近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9★

2、精品文档★内部控制心得体会内部控制的功能和环境之我见《企业内部控制》学习体会一、引言近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9★精品文档★等这一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表的上市公司会计作假事件引起了我国学界对内部控制问题研究的重视在我国，内部控制的理论和实践也得到了空前的发展二、我国企业内部控制存在的问题尽管我国在内部控制规范建设上做出了一定的努力并取得了一定的成果但是

3、存在的问题仍不容忽视我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，尚处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳；会计信息质量不高；支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生等问题三、企业内部控制失效的成因内部控制理论研究的基础薄弱任何实践都需要相应的理论为之指导，然而从现有的研究看，对于内部控制的理论研究存在封闭化、理论贫困化的状况，这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相称1、内部控制理论框架滞后20世纪90年代，美国著名的COSO报告提出了内部控制整体架构理

4、论，指出内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成这是目前国际上比较流行的内部控制理论但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受这一观点我国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点：控制环境、会计制度、控制程序五要素在我国的会计制度、独立审计制度中都尚未引入五要素是内部控制理论的新近研究成果，由于其具有明显的先进性，许多国家的理论界、各种准则制定机构、大中型企业都已接受这一观点，并按其对准则及内部控制实务进行了修改和改造，这是内部控制发展不可逆转的趋势我国在内部控制理论研究上的滞后性，势必

5、会影响内部控制实务的发展2、传统理论限制，目标定位局限内部控制的定义首先由审计界提出，传统的内部控制理论也通常在会计和审计领域研究从内部控制理论的发展来看，内部控制的定义及其理论研究，更多地服从于独立审计实务的需要如此之弊端就是大大限制了内部控制研究的视野若要使内部控制真正成为公司的一种基础性制度，内部控制理论必须首先打破局限于会计与审计领域的传统认识，从整个社会与组织运行高度来重新审视内部控制原理COSO报告将内部控制的目标定位于：财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性而我国内部控制的定位主要还是局限

6、于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面这种目标定位的相对低调虽然与我国现实的经济发展和企业状况确实相符合，但从长远来看，随着经济的不断发展和企业状况的不断改善，应有适当的前瞻性与发展性，目标定位应有相应的提高内部控制规范建设不完善从西方内部控制理论的发展中可以看出，政府的推动对内部控制发展有重要的影响内部控制体系的建设有着广泛的社会性政府必须重视内部控制制度建设，尤其是具有指导和强制意义的内部控制规范建设，加快制定我国完整的内部控制规范体系我国在内部控制规范建设上已做出了一

7、定的努力并取得了一定的成果，2001年6月财政部发布的作为新《会计法》配套措施的《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》，之后，相继发布了《内部会计控制规范——采购与付款》、《内部会计控制规范——销售与收款》和《内部会计控制规范——2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9★精品文档★工程项目》等规范性文件然而这些文件还未涉及公司经营管理所有方面的内部控制，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系由于用于规范公司内部控制工作的法律法规不健全，对内部控制内容的认定、操

8、作程序与方法的规范没有一个统一的标准，使企业在实际工作无法准确地进行操作，这也极大地限制了内部控制的发展缺乏有效的内部控制评价内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作任何有利于经济发展的措施的执行，都需要有外力的推动与监督国际上内部控制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报