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《甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
分类号：密级：公开专业学位研究生学位论文甘肃省水务投资有限责任公司论文题目（中文）水土保持项目资金管理改进方案ImprovementProgramofSoilandWaterConservationProjectFundManagementin论文题目（外文）GansuWaterInvestmentCo.Ltd研究生姓名王媛学科类别工商管理专业学位领域学位类别硕士校内导师姓名、职称张涛副教授校外导师姓名、职称论文工作起止年月2016年5月至2017年4月论文提交日期2017年4月论文答辩日期2017年5月学位授予日期2017年6月校址：甘肃省兰州市 原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。学位论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究成果做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名：日期：2017年4月10日关于学位论文使用授权的声明本人在导师指导下所完成的论文及相关的职务作品，知识产权归属兰州大学。本人完全了解兰州大学有关保存、使用学位论文的规定，同意学校保存或向国家有关部门或机构送交论文的纸质版和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权兰州大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用任何复制手段保存和汇编本学位论文。本人离校后发表、使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文或成果时，第一署名单位仍然为兰州大学。保密论文在解密后应遵守此规定。论文作者签名：导师签名：日期：2017年4月10日 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案中文摘要进入21世纪以来，水土流失问题已经受到了全球范围的广泛关注，中国目前面临经济发展与环境压力的双重矛盾，而甘肃省地处祖国西北部,荒漠广布，水土流失严重且情况复杂。虽然国家对甘肃省水土保持项目投入逐年加大，但由于水土流失治理基数大，任务艰巨，仍存在治理投入不足，用于水土流失治理专项资金存在“重投入、轻效益”的现象，项目资金无法发挥最大效益，地方政府财力困难，资金监管不力等问题。本文从甘肃省水务投资有限责任公司（以下简称“水投公司”）水土保持项目资金管理切入，分析水投公司水土保持项目资金管理过程中存在的问题及资金供给、募集渠道，从过去单纯依靠政府投资到成立水投公司政企结合扩展资金渠道，重点针对水土保持项目资金在立项、拨付、使用、审计、评估等管理问题进行研究，帮助寻求项目资金规范合理的支出流程，综合评估水投公司水土保持治理项目资金的使用效益，就如何提高项目资金使用效率给出可行性建议，对该公司水土保持项目资金管理的全过程提出改进方案，使其更具有科学性和针对性。本文综合运用经济学、管理学中财务管理和项目管理理论，在世界银行贷款项目管理的理论研究的基础上，对水投公司水土保持项目资金管理现状、使用的各个环节进行分析，同时借鉴了黄土高原世界银行水土保持项目资金管理的成功经验，提出对水投公司项目资金使用管理过程各个环节中存在的问题和可改进的对策建议，制定水投公司水土保持项目资金管理目标和设立原则，从资金管理流程具体到资金预算、拨付、使用、审计、评估、风险防范各环节形成改进方案。本文主要创新点从水投公司项目资金管理角度出发，将水土保持项目管理从公益性到营利性目标进行研究，对比分析项目管理中政府和企业的优劣性，突破政府管理局限，发挥企业优势，最大限度管好用好项目资金。关键词：水土保持项目；项目资金；资金管理I MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案AbstractSincethebeginningofthe21stcentury,theproblemofsoilandwaterlosshasbeenwidelyconcernedabouttheglobalscope.Chinaisfacingthedoublecontradictionbetweeneconomicdevelopmentandenvironmentalpressure.GansuProvinceislocatedinthenorthwestofthemotherland.Thedesertiswidespreadandthesoilerosionisseriousandcomplicated.Althoughthestateofsoilandwaterconservationprojectsinourprovinceincreasedyearbyyear,butduetosoilerosioncontrolbase,thetaskisarduous,therearestillinadequateinvestmentingovernance,forsoilerosioncontrolspecialfundsthereis"heavyinvestment,lightbenefit"phenomenon,projectfundscannotplaythegreatestbenefits,thelocalgovernmentfinancialdifficulties,poorfinancialsupervisionandotherissues.ThispaperanalyzestheproblemsinthemanagementofwaterandsoilconservationprojectsfromthewatermanagementprojectofGansuWaterInvestmentCo.,Ltd.(hereinafterreferredtoas"WaterInvestmentCompany"),andanalyzestheproblemsexistinginthemanagementofwaterandsoilconservationprojectsandthesupplyoffundsandrecruitingchannels.Thegovernmentinvestsintheestablishmentofwaterinvestmentcompanygovernmentandenterprisewiththeexpansionoffundingchannels,focusingonsoilandwaterconservationprojectfundsintheproject,allocation,use,audit,assessmentandothermanagementissuestohelpfindtheprojectfundstoregulateareasonableexpenditureprocess,Theeffectivenessofthecompany'swaterandsoilconservationandmanagementprojects.Togivesuggestionsonhowtoimprovetheefficiencyofprojectfunds,thecompany'swaterandsoilconservationprojectfundingmanagementofthewholeprocesstoimprovetheprogramtomakeitmorescientificandtargeted.Basedonthetheoryoffinancialmanagementandprojectmanagementineconomicsandmanagement,thispaperanalyzesthecurrentsituationandtheuseofallaspectsofwaterandsoilconservationprojectofwaterinvestmentcompany,Thepaperanalyzestheproblemsexistingintheprocessofprojectfundusemanagementofwaterinvestmentcompaniesandthesuggestionstoimprovethecountermeasures,andsetsouttheprinciplesandprinciplesofcapitalmanagementofwaterandsoilconservationprojects,Fromthecapitalmanagementprocessspecifictothecapitalbudget,allocation,use,audit,assessment,riskpreventionandimprovementofvariousaspectsoftheformationofimprovedprograms.Themaininnovationofthispaper,fromthepointofviewofprojectmanagementofwaterinvestmentcompany,studiesthemanagementofII MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案soilandwaterconservationprojectfrompublicwelfaretoprofittarget,comparesandanalyzestheadvantagesanddisadvantagesofgovernmentandenterpriseinprojectmanagement,breaksthroughthelimitationofgovernmentmanagement,Themaximumcontrolofgooduseofprojectfunds.Keywords:Soilandwaterconservationproject;Projectfunding;FundsmanagementIII MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案目录一、绪论.................................................1（一）研究背景与研究意义........................................1（二）相关理论综述..............................................2（三）研究思路与内容............................................3（四）研究方法及研究工具........................................5二、水土保持项目国内外成功经验借鉴与分析.................7（一）世界银行贷款项目简介与分析................................7（二）黄土高原水土保持世界银行贷款项目.........................10（三）世界银行贷款项目对我国的启示与借鉴.......................11三、水投公司水土保持项目资金管理........................13（一）公司简介.................................................13（二）水务投资行业的PEST分析..................................13（三）水土保持项目资金的定义及特点.............................16（四）水土保持项目资金的作用...................................18（五）公司水土保持项目资金管理现状.............................18四、水投公司水土保持项目资金管理存在的问题分析..........23（一）资金立项和预算管理存在的问题分析.........................23（二）资金拨付环节问题分析.....................................24（三）资金使用环节问题分析.....................................26（四）资金审计与绩效评价存在的问题分析.........................31五、水投公司水土保持项目资金管理改进方案................33（一）项目资金管理的目标和设立原则.............................33（二）项目资金管理流程优化方案.................................34（三）项目资金预算管理改进方案.................................35IV MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案（四）项目资金拨付和规范使用改进方案...........................36（五）项目资金审计和绩效评估改进方案...........................38（六）项目资金风险防范方案.....................................41六、结论与展望..........................................43（一）结论.....................................................43（二）展望.....................................................43参考文献................................................44致谢....................................................45作者简历................................................46V MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案一、绪论（一）研究背景与研究意义1、研究背景我国从过去追求经济发展速度到现在追求质量，越来越重视对生态环境的保护和治理，而水土保持是生态环境保护的重点发展问题。我国西高东低的地势特点，加之西北地区干旱少雨，水土流失问题愈演愈烈，水土流失治理面广量大，山体沟道侵蚀严重，农民耕地条件恶劣，防治水土流失任务严峻。而土地是国民经济和社会发展的基础，是农业增产农民增收的关键。水土保持自然就成为国土整治、江河治理的根本。自从上世纪八十年代国家启动水土保持治理项目以来，逐年加大水土保持项目资金投资，全国水土保持生产建设单位累计投入治理资金4000多亿元，减少水土流失量20多亿吨，有效遏制了风电、矿产、交通、房地产等开挖回填项目人为原因造成的水土流失。甘肃省自1983年在定西市安定区启动实施国家水土保持重点建设工程至今30多年来，工程实施区域范围和治理措施规模逐年扩大。截止2015年底，水土流失面积综合治理累计3589平方公里，国家共投入财政资金支持5.5亿元，有效改善了甘肃省荒漠干旱、土地贫瘠的生态环境，遏制人为原因造成的水土流失，促进项目实施地区域经济发展，耕地环境改善，治理成果突出。水投公司（以下简称“水投公司”）是承担甘肃省大中型水利工程项目法人。该公司成立于2014年3月，是集公共服务、投融资和生产经营功能为一体的大型国有公益类独资企业，公司注册资本50.8亿元。水投公司的成立使甘肃省水土保持工程的投资主体从单纯依靠政府投资转向政府、企业共同投资。作为水土保持工程项目法人，水投公司将以追求经济利益为根本目标和动力，发挥企业社会责任，力争达到水土保持工程的社会效益和经济效益。由此，经济利益最大化的实现和项目资金管理的优化是目前企业管理的首要任务和重要手段。黄土高原水土保持世界银行贷款一期项目于1994年开始施工，实施期8年。从1994年1月至2001年12月，涉及总面积1.6万平方公里，横跨陕西、山西、甘肃、内蒙古4省（区）的7个地（市）、22个县（旗），治理水土流失面积约1.4万平方公里，包括沟壑区和风沙区等水土流失地貌。黄土高原世行贷款项目为了改善我国西北地区农耕地、黄土高原坡面保护、支持当地生产服务，项目1 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案实际累计完成治理投资209294万元，在项目总投资中占比高，约99.5%，其中世行贷款124702万元，国内配套84592万元。世行贷款项目的成功实施，为水土保持工程开展在高效利用项目资金、完善项目资金管理等方面提供了许多值得借鉴的经验。2、研究意义水土保持项目资金同我国农业项目资金一样，普遍存在“重投入、轻效益”的现象，暴露出很多问题，其经济性、合规性、效率性、效果性都有待进一步提高。具体到资金管理各环节：立项论证不足，项目安排不科学；预算编制重视不够，地方配套资金不能及时足额到位，群众投工投劳折资标准不一致；在资金使用过程中，会计基础工作薄弱，内控制度不完善，账务处理不科学，无法做到“专账核算、专款专用”；在项目竣工决算审计时，资金审计查证比较困难，违规违纪手法多样，资金滞留、挪用现象时有发生。（二）相关理论综述理论一：项目管理。项目管理是利用有限资源，对某个项目涵盖的整体工作过程运用系统的观点、方法及理论进行有效的管理。从企业层面来看，对企业设定的一个项目，由不同职能部门成员组成项目团队，在项目经理的带领下，在项目投资初期开始决策到项目完成的过程中，运用计划、组织、控制、指挥、协调、评价等进行全面的控制和管理，目的是帮助企业高效运营项目，解决在项目实施中的如跨领域等情况复杂的问题，从而达到项目的预期目标。理论二：资金管理。财务管理是企业赖以生存和发展的核心，是企业管理的重要部分。财务管理中最重要的部分是对资金的管理，指的是一个企业的资金来源和资金使用需要国家统一控制、监督和评价。主要是对固定资金、流动资金、专项资金三方面的管理。具体任务包括：投资管理、筹资管理、资产（固定资产、无形资产）管理、企业自有资金管理、债务管理、利润管理和风险管理。如果根据时间进行分类，也可以将资金管理分为前期、中期、后期三个时间段的管理；前期阶段主要是关于资金筹资及投资的管理；中期管理指的是如何运营资金以增加效率的使用；后期阶段主要关于资金收益分配与信息披露等内容。资金管理的主要目的是：努力提升企业的生产工艺技术和经营管理水平，并在此基础上，合理高效的使用资金，对企业资金的供应提供保障，从而为组织顺利进行生产经营活动提供服务，目的是节约成本，提高资金利用效率，在此过程中同时也可以规避企业资本运营的风险，达到预期目标。2 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案理论三：项目资金管理。项目资金管理指的是在某个特定的团队中，管理其资金在项目中的预算、使用、核算、风险防控等方面的工作。主要是加强对资金的管理控制，防止资金流失，提升效率，目的是对工程项目的顺利完成提供保障。一个可持续发展的企业，资金运营是核心环节，而对项目的资金管理主要指：项目筹资管理即企业为保证经营活动顺利进行，向内外部筹措资金，具有预测性和灵活性，筹资环节的控制是资金控制的基础，必须优化资金筹措结构，科学权衡筹资收益与风险的大小。理论四：成本管理。成本管理以减小成本为切入，在保证产品质量的前提下，用最少的消耗和投入换取最大的成果。这个过程是全面的管理行为，包括：成本核算--成本分析--成本决策--成本控制。而资金成本是成本管理的核心，它主要指的是资金占用费用和资金筹措的费用，也是一个企业为取得、使用资金付出的的代价。所以从企业的角度来看，一个企业要增产节支，就要进行成本管理，提高对成本的核算，首要解决资金成本管理问题，改善经营管理策略，制定行之有效的管理机制，这样对增强企业的成本管理能力具有重要作用。进入21世纪，新的管理模式已经日趋成熟，它就是战略成本管理。战略成本管理主要是进行项目前的成本预测、计划和控制。相对于传统的成本管理模式，此管理模式更能与与目前企业的整体发展目标相匹配。理论五：绩效评价。绩效评价是绩效管理的一个重要部分，它指的是在高效率的资金支出及合规性监督的基础上，对资金分配和使用进行统计分析，包括运筹学原理、数理统计等理论，对某个公司在项目经营期间的诸如经营效益、成果业绩等内容做出公正、准确、客观的评价。绩效评价的3E原则，即经济性（Economic）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）。这种评价要求不仅要分析某一种要素，更要对资金支出和使用过程中的每种情况进行经济性、效率性以及效果性三方面的综合评判。（三）研究思路与内容1、研究思路本文以“提出问题”——“分析问题”——“解决问题”的科学研究方法为研究思路。第一步，借鉴国内外水土保持项目的成功经验，运用项目资金管理理论，了解水投公司水土保持项目资金管理现状，确定项目资金管理改进方向。3 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案第二步，具体分析水投公司水土保持项目资金管理存在的问题，针对立项、拨付、使用、审计、评价等不同环节进行分析，查找原因。第三步，针对上述各环节问题的存在，对水投公司水土保持项目资金管理的流程提出优化方案，在资金使用效率上得以提高，不仅有效解决在项目资金管理中存在的各种问题同时实现企业的盈利目标。图1论文框架结构图2、研究内容水投公司作为水土保持工程投资主体，承担工程项目法人职责，将水土保持工程跳出政府投资模式进行市场化运营，但在项目实施中仍存在长期受政府管理的影响，本文将重点针对水土保持项目资金在立项、拨付、使用、审计、评估的管理问题进行研究，主要研究内容有以下几方面：4 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案第一部分绪论，对论文的研究背景、研究意义、研究方法、研究工具及相关理论进行简要介绍。第二部分借鉴成功经验：黄土高原水土保持世界银行贷款项目管理。第三部分简要介绍水投公司基本情况的基础上，运用PEST分析方法，从宏观环境（即政治、经济、社会、科技）方面着手分析水投公司水土保持项目资金管理的现状。第四部分重点剖析水投公司水土保持项目资金管理中出现的各种问题。如立项方面，在没有开始调查研究和项目论证之前就盲目申报，以至于出现小部分专项资金“洒胡椒面”、“小、散、乱”，项目投资成本不合理的局面。在编制预算方面，编制不够科学规范，预算执行不严，核算不准确，结余资金使用不规范。资金拨付环节繁琐冗长，地方财政困难，配套资金不能及时足额到位，存在资金挪用现象。资金使用渠道不规范管理混乱，没有实行国库集中支付制度，会计核算工作薄弱，项目内部控制制度不完善。项目竣工决算审计受到地方政府干涉，审计独立性难以保障，资金审计查证难，违纪违规问题多样。绩效评价措施不完善，缺乏合理性、准确性。第五部分针对上述问题的存在，结合项目资金管理理论，运用基本建设单位会计核算和审计方法，对水投公司水土保持项目资金管理流程提出优化方案，并形成项目资金立项、预算、拨付、运营、审计评估、风险防范等各环节的改进方案。提高资金使用效率，解决项目资金管理中出现的各种问题，达到水投公司的预期盈利目标。（四）研究方法及研究工具1、研究方法本文拟采用的研究方法有：（1）定性与定量相结合的方法：对水投公司水土保持项目资金管理状况进行充分调研，同时收集甘肃省水土保持项目资金的历史投资数据情况，从定性与定量两方面研究分析水投公司水土保持项目的总体资金需求和县（区）水务（水保）部门建设完成的具体项目资金需求问题。（2）案例分析法：结合水土保持项目中的典型案例，分析水土保持项目资金各环节存在的问题，同时借鉴项目资金管理中的成功案例总结经验。（3）系统分析法：本文综合运用了系统分析的方法，将影响水土保持项目资金运营的立项、预算、拨付、使用、审计等因素作为一个有机的逻辑整体，对5 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案各个因素之间关系的分析，找出项目资金管理中出现的各种问题，协调与改进公司整体资金管理，讨论资金管理各环节的相互联系，进而得出改进的措施和意见。2、研究工具(1)PEST分析指的是对宏观环境，即一般环境的分析，虽然不同行业和企业需要根据自身特点和经营需要进行分析，分析的具体内容会有各种差异，但是影响行业和企业的宏观力量是不变的，都是应对政治（Political）、经济（Economic）、社会（social）和技术（Technological）这四大类。简单而言，称之为PEST分析法。(2)成本--效益分析法是一种经济决策的办法，它指的是对某个具体项目支出的目标来比较该项目的全部成本和效益，计算各个方案的成本和效益，提出实现该目标的方案，来评估项目价值选出最优方案决策的一种方法。成本--效益分析法在政府部门常用于评估需要量化社会效益的公共事业项目的价值，运用于计划决策之中，寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的效益。(3)财务内部收益率（FIRR）指的是在某个项目中，折现率对于整个计算期内各年财务净现金流量的现值之和等于0。表达式:式中:FIRR——财务内部收益率；CI——现金流入量CO——现金流出量——第t期的净现金流量n——项目计算期6 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案二、水土保持项目国内外成功经验借鉴与分析（一）世界银行贷款项目简介与分析1、世界银行贷款项目简介世界银行集团（以下简称“世行”）是当今世界最重要的开发银行，它由国际复兴开发银行、国际开发协会及国际金融公司三部分构成，世行贷款的主要职能有：为会员国提供并组织长期贷款和投资，同时还向接受贷款的会员国提供技术援助，促进会员国经济技术发展。主要内容有：1、利用各种资源筹措募集资金，对其会员国在投资项目中资金上的不足进行补充，提供支持；2、促进外国私人投资，利用担保及其它私人贷款；3、为保持国际收支平衡，促进国际贸易长期均衡和稳定增长，鼓励资源生产和多种国际投资方式的运用，目的是进一步提高会员国的生产力和人民生活水平、劳动条件的改善。一直以来，世界银行已经从不断的发放项目贷款中提炼和总结出自己的相对固定的项目资金发放程序和管理制度，在实践过程中不断的优化程序和制度，用以保证大部分贷款项目达到预期目标。而此种经验为我国基础建设投资项目管理带来非常重要的参考价值和借鉴意义。表1硬贷款与软贷款对比发起贷款利率偿还期宽限期贷款国资金来源机构硬贷款国际复优惠15-20年5年经济、社会发银行自身留存盈余、兴开发展水平较高的偿还贷款资金流入、银行发展中国家国际资本市场借款软贷款国际开比硬贷款35-40年10年人均年国民生国际复兴开发银行的发协会优惠、部产总值低于转拨净盈余、协会中发分免息580美元的贫达会员国的普遍增资、困国家会员国的认缴股金1956年成立的国际金融公司,与世行在法律、财务方面是分开的独立经济实体,但由世行负责管理行政事务，是1988年4月成立的多边投资担保机构，它的主要职能是为了避免在东道国的某些跨国投资遇到非商业性的风险。并且,解决投资争端的国际中心主要是新成立起来的，运用调停和仲裁两种方式，解决东道国与外国的投资者两者在投资中的各种问题,不仅保护东道国，也为外国投资者7 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案提供帮助。而我国在改革开放之初在引进外资方面的重要渠道也是充分利用国际金融组织中的贷款项目，目的是发展我国基础农业设施建设。在1981-2009年间，我国累计国际金融组织贷（赠）款共计28亿美元，承诺贷款约657.5亿美元，都是先后利用世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织贷款项目获得，总数量达457个，世行贷款项目70%分布在我国的中西部经济水平相对落后的地区，主要涉及农业、工业、教育、卫生等国民经济重点基础领域，积极促进了我国经济社会发展的同时，经济效益和社会效益同步提高，国际金融组织贷（赠）款项目还为我国项目管理提供成功经验，对我国制度、管理和技术上的创新提供了宝贵的借鉴和意义。2、世界银行贷款项目分析世行贷款项目的项目运作模式是一套从开始到结束完整的模式，也就是说从项目时间上来看，周期是某种项目成功的一项重要因素。世行对会员国提供的帮助90%以上都是贷款项目，所以在整个贷款过程中的管理和监督就自然成为其最重要的工作。此项工作流程即：项目选定--项目准备--项目评估--项目谈判--项目执行--项目后评估。项目的选定：前提必须是经由双方非正式协商认为贷款合适后进入项目选定工作。为了保证贷款能如期收回并且确实有助于改善借款国的经济发展，世界银行的贷款条件十分严格，它会对申请借款国的经济结构、发展前景等内容在项目贷款前就开始了解熟悉，并从经济和技术两方面进行全程分析，申请借款国要将最终分析结果汇总报告以文件汇编形式报世界银行备查。由此，收集贷款国相关数据（包括经济、自然、社会）是每个项目在选定前最重要的也是必须要开展和完成的工作。但是大多数发展中国家并不重视基础数据的收集整理工作，使世行前期调查工作进展艰难。项目准备：一般需要1-2年的时间才能全部完成，是由申请借款国与世界银行合作进行。在项目起始阶段，要起草从技术、组织等方面考虑提出的可选方案，并通过成本--效益分析来看各个方案的优缺点及可行性，这样做的目的是保证该项目在特定周期内具有偿还贷款的能力，技术上可行和经济上有利可图是关键。项目可研必须要求技术（多方案的比较）、组织体制、财务（政府、利益相关方、项目）、经济（宏观、国民经济）、社会（政治体制、政策法令、经济结构、宗教文化）五个方面的可行性。项目的评估：项目在经过选定、准备、可研后，形成投资项目报告。包括申请借款国的工作计划、项目执行时间、执行方法。项目报告从四方面，包括经济、8 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案技术、财务、组织，由世行的专家和工作人员进行全方位地、系统地审查，在实地考察的基础上形成评估报告。谈判：在评估阶段将申报项目存在的问题进行解决，经过讨论取得一致意见，达成最终协议。贷款项目谈判结束后所形成的项目报告、贷款协议书及附件是世行董事会审议要求提供的。世行与申请借款国正式签署协议也是由董事会审议批准之后才能顺利进入项目的执行期。项目的执行：项目执行上的时间安排需要遵循时间安排方案、执行计划、谈判协议约定等内容,周期是从开始决定到投产为止，世行有权在项目执行中，为确保项目执行人--借款国按照贷款协议进行，对项目进行监督。包括采购环节以及项目年度执行报告的审查。后评估：项目结束后要形成并提交项目完成报告，此报告提交周期一般是贷款国在贷款发放结束后一年左右。报告中要体现出贷款国所提交的所有资料及对整个项目进行评估的分析数据，由此来评判该项目在项目起始阶段做出的方案是否准确，同时不断总结经验教训来改进和完善整体项目管理制度和程序。图2世行项目流程图9 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案（二）黄土高原水土保持世界银行贷款项目1、项目简介1994年开始施工的是黄土高原水土保持世界银行贷款的一期项目，是单一的地方农业项目，项目实施期8年，从1994年1月至2001年12月。横跨陕西、山西、甘肃、内蒙古4省（区）的7个地（市）、22个县（旗），面积达1.6万km²，其中水土流失面积达1.4万km²。项目起始阶段就建立了非常完善的组织管理机构，如成立水利部领导下的中央项目领导小组，该小组由组长（水利部1名副部长担任）和领导小组成员（国家有关部委、司（局）及流域机构负责人，4省（区）分管项目的副省长）及项目办主任（中央项目办设在水利部黄委会的1名副主任）组成。项目利用国际开发协会（IDA）软贷款（项目信贷号：2616-CHA），贷款总额1.5亿美元，宽限期8年，还款期35年。项目评估期间，计划治理面积48.43万hm²，计划投资总额约21.04亿元，其中世行支付1.5亿美元，国内配套8.6亿元人民币。项目累计完成治理投资209294万元，项目总投资占比99.5%，这其中世行贷款累计124702万元，国内配套达84592万元。一期项目区完成治理面积488986hm²，在项目计划中占比100.7%，其中梯田完成约90446hm²，在项目计划中占比107.5%；水地7098hm²，在项目计划中占比111.4%；坝地（包括治河造地）达6224hm²，在项目计划中占比129.1%；滩地97hm²，在项目计划中占比97%；乔木林90951hm²，在项目计划中占比114.3%；灌木林136040hm²，在项目计划中占比96.2%；经济林26759hm²，在项目计划中占比97.5%；果园30892hm²，在项目计划中占比112.7%，人工种草100411hm²，在项目计划中占比88.9%；营建中心苗圃209hm²，在项目计划中占比88%；建成治沟骨干工程149座，在项目计划中占比74.5%；淤地坝1140座，在项目计划中占比69.2%；支持服务系统完成投资达12735万元，在项目计划中占比81.7%。治理投资累计完成达209294万元，在项目总投资中占比达99.5%，这其中世行贷款累计124702万元，国内配套达84592万元。依托世行软贷款“扶贫和改善生态环境”的项目宗旨，将“发展农业生产，促使群众脱贫致富；改善生态环境，减少入黄泥沙”确定为项目的总体发展目标。此项目的成功实施，行之有效的改善了水土流失严重的问题，解决了大量泥沙入黄的问题，被世界银行称为世行农业项目的“旗帜工程”，促进了项目实施当地的经济和社会的可持续发展，得到了国际上和国内有关部门的充分肯定和高度赞扬，荣获2003年度世行项目“杰出成就行长奖”。依托先进的管理理念为各级项目办和业务部门在项目管理中培养了一大批高素质的人才，增强了项目管理水10 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案平与实施效益，推动了我国在水土保持工作中的规范化程序。并且项目影响广泛深远，不仅为常规工作带来宝贵的借鉴经验，更体现了充分利用外资进行黄土高原水土保持工作的发展前景。此后，黄土高原的水土保持引起了多家国际组织和金融机构的极大兴趣。（三）世界银行贷款项目对我国的启示与借鉴1、充分的项目前期准备工作世行在黄土高原水土保持世界银行贷款项目中,遵守项目基本建设流程，提前开始准备工作，并从项目可研、项目评估、项目规划、项目设计四大方面进行准备，周期3年。在此基础上综合形成具有约束效力的文本和技术文件。2、财务报账制贷款资金的支付在世界银行的要求下要全部采用报账制,也就是在世界银行报销支付之前先用配套资金垫支项目建设资金。而报销金额需按照《项目贷款协定》约定的项目建设费用来确定百分比。在报账过程中对不符合规定的问题要限期整改，暂缓报账；对不按照实施方案要求施工的不予报账；对工程量审核不达标的进行核减报账处理。与采用“拨款制”的传统水土保持项目不同，国内配套投资部分其项目报账严格按照监测评价的结果进行，要求全部纳入到基建程序进行管理，“先干活,后付钱”，彻底改变了资金的支付流程，投资效益明显提高，有效督促和监管了各级项目单位的责任意识。世行贷款的资金支付管理方式为一次性报账与分期付款相结合，一方面可以保证项目按评估计划顺利推进，另一方面能通过落实地方资金配套切实带动地方农民群众的积极性鼓励投工投劳参与项目建设。在黄土高原水土保持项目中,所有的土建工程、机械、设备与车辆、建房和生产材料等按投资额度大小划分为四种招标方式：国际标、国内标、询价标、自营工程。在公开、公平、公正原则的基础上，依据《世行采购指南》、《招标投标法》进行统一招标，同时选择最佳施工队伍及咨询服务机构。同时,严惩违法犯罪行为，有效防止了物资采购、工程招标中授权管理漏洞,保证了项目实施的公平、公开、透明。3、监测评价监测评价在项目管理中是运用最多也是最重要手段和内容，它贯穿于世行项目管理整个过程，包括布设完整的监测网点,从上到下各级部门成立监测机构，11 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案聘请专业监测人员，对项目实施的社会、经济、生态效益等指标进行监测，同时制定标准的监测指标、农户监测表、《项目监测评价办法》、《项目监测评价技术规程》等方面。监测工作具体要采取定点、抽样、重点和跟踪监测等多种方法，将项目计划执行和工程质量监测两方面摆在最重要的位置，准确、及时的掌握治理措施各个方面完成的数量、质量和效益。与此同时，世行为进行项目管理工作专门研发一款计算机软件，运用在项目经济分析、财务分析、工程概算和成本分析中,对小流域规划、项目监测评价均采用系统工程理论、地理信息系统、计算机等先进技术进行和管理。先进计算机技术的广泛应用使项目在投资使用、物资管理及采购、实施进度、财务报账等方面都进行科学监测分析，推动了项目的科学管理和高水平实施。世行自1945年成立以来利用自身行业优势，在全球范围内开展贷款和项目开发，拓展业务，在项目规划设计、项目执行中的监测和评价等都具有一系列完整的管理规范和操作程序，在此过程中也积累了宝贵的项目管理经验，开拓了项目管理的新局面。我们结合我国项目管理实际情况，并在借鉴世行先进的项目管理模式的基础之上，也要摸索一套适用于我国水土保持项目管理方面的规范流程和制度方法,使管理更系统化、规范化、科学化、模式化，增强在水土保持项目管理方面的水平。12 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案三、水投公司水土保持项目资金管理（一）公司简介成立于2014年3月的水投公司，是甘肃省委、省政府批准的集公共服务、投融资和生产经营功能为一体的大型国有公益类独资企业。水投公司作为一家省属大型国有公益类独资企业，主要承担了全省大中型水利工程项目法人的职责，在全省重大水利项目开发建设时给予投融资保障和开展投融资服务，为省政府授权的全部水利工程中的国有资产保值增值。公司成立注册资本50.8亿元，员工达2000余人，公司内设8个职能部门，包括：综合事务部、党群工作部加挂监察室、人力资源部、规划发展部、财务资产部、工程建设部、经营管理部和技术咨询部。及2个直属项目管理部(引洮供水二期工程项目管理部、引洮济合工程代建项目部)，涵盖下属7个全资子公司、13个控股子公司和1个参股公司(甘肃电投九甸峡水电开发有限责任公司)。自公司正式组建运行以来，企业以“以水为本、服务社会”的宗旨，紧紧围绕全省“五大”发展片区(兰白经济区、关天经济区、平庆能源区、河西经济区和扶贫攻坚区)，向国内领先、省内一流的水务集团公司迈进。具体做法是：着力构建“两大平台”(水利投融资、水权交易)，坚持“三大方略”(保障公益与经营增值并重、固本强基与外拓扩张并重、开发水资源与培育水市场并重)，推进“四大举措”(项目立企、创新活企、管理强企、人才兴企)，抓好“五大主业”(水利公益服务、水利项目建设、水务经营管理、水权交易转让、涉水产业开发)，参与“六水”(水资源、水工程、水民生、水生态、水管理、水文化)市场化投资建设运营工作。目前，企业负责的引洮供水二期工程顺利推进，天水城区供水工程、兰州新区水源工程及代建的引洮(博)济合等项目通过市场化运作顺利进行；与18个市县(区)政府签订的水务一体化合作协议也进展顺利；与农发行、甘肃银行等多家银行签订战略合作协议，授信1135亿元，落实项目贷款达57.7亿元。公司各项业务工作推进迅速，公司总资产达97亿元，为今后的发展奠定了坚实的基础。（二）水务投资行业的PEST分析尽管不同行业、不同企业依据其特点和经营需要，通过使用PEST分析法对具体内容的分析也会有差异，水务投资行业“PEST”分析对政治（Political）、13 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案经济（Economic）、社会（social）和技术（Technological）等因素进行分析，来确定这些因素的变化对水务投资行业发展战略管理过程的影响。图3PEST分析图1、政治（Political）角度随着社会经济的发展，从中央到地方各级政府越来越意识到水问题的重要，二十一世纪被称为“水的世纪”，社会各界日益增加的“水问题”的重视程度意味着水务行业将成为中国未来发展最快的产业之一。在宏观层面，国家为推动水务产业的快速发展，先后出台一系列的政策措施。2015年先后颁布实施的《关于推行环境污染第三方治理的意见》、《关于制定和调整污水处理收费标准等有关问题的通知》、《污水处理费征收使用管理办法》等文件将神，已经正式将污泥处理处置费用纳入污水处理费中，为污泥处置企业的正常运营提供了最重要的资金支持。2015年4月16日，国务院印发《水污染防治行动计划》（“水十条”）中提到：全国水环境质量要在2020年得到阶段性改善，大幅度减少污染严重水体，饮用水安全保障水平持续提升。由此可见，有政策依据的支撑，水务行业未来发展将有坚实基础，从政府角度已经将节能环保要求进一步提升，环境产业政策的推进、市政公用的继续开放及投融资环境也将继续完善成熟。2、经济（Economic）角度2003年以来，以特许经营制度为核心的多元化水务市场格局在中国水业市场上已确立形成。一是城市水业已经从过去单一的政府投资结构转变为外资和社会资金注入的投资主体多元化结构；二是由政府牵头，在不同性质的企业主体之间选择经营者，逐步引入竞争机制，运营主体企业化；三是根据实际需要，在特14 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案许经营的指导框架之下，各地经营模式出现多元化，以市场经济为大背景，中国水务产业得到快速发展，逐步形成一大批实力雄厚、规模庞大、产业链完备、拥有先进核心技术的水务企业，其中前十强水务企业的平均年产值达20亿元以上，资产超过100亿元。节能环保产业的核心组成部分便是水务产业，水务产业主要依靠国家战略推进，即便在国民经济增速缓慢或回落的情形下，仍然能保持业绩稳定增长，企业现金流动比率高，较好的回避经济周期风险，越来越得到资本市场的关注。例如，2014年以来，应对大项目并购、技术并购、国际并购、战略并购的桑德集团、首创股份、碧水源、北控水务等国内水务巨头案例和增发、上市、产业基金等融资热点均取得实质性的飞跃发展，逐渐从全国众多水务投资行业中脱颖而出，引领行业发展。目前，我国供水、污水处理行业内前十强企业累计起来仅占领市场份额10%、25%的来看，年营业收入在20-30亿元、净利润平均5-8亿元，市场仍然处于过度分散阶段。预计未来五年，无核心竞争力的水务企业将面临被收购兼并的风险，水务市场即将进入兼并扩张、集中做大的竞争格局，最后出现大型水务集团在市场上引领整个行业市场发展。水务市场大格局的形成一方面改善了行业的技术及服务；另一方面，保持扩张的企业能持续高速获得盈利，比单个水务项目回报更加稳定。3、社会（social）角度目前全国水务行业中的企业类型大约分为两类，一类是具有较强资本实力的市场化型，这类企业涵盖全国多个省市，以快速扩张的业务规模与覆盖区域，业务布局多元，发展思路灵活，业绩增长较快；但快速扩张产生较大的资金压力，利润空间过于稳定，如首创股份和北控水务。另一类则是受地区国资委控股的政府扶持型，该类企业主要集中在注册地省市内部，受地方政府政策支持和保护，结算水价较高，盈利能力较强，资金压力小，现金流回流较为稳定，但业绩增长相对较弱，如重庆水务和洪城水业。在市场的推动下，逐步进行的水业改革现今已经形成设备制造业、工程建设业、投资运营业、综合服务业稳步发展的状态，水务服务市场逐渐向外发展，在产业链释放之后，成为中国水务产业的主要四种并存业态，目前也在向以综合服务业为核心的产业发展第四阶段过渡。4、技术（Technological）角度15 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案信息化是水务行业之后发展的必然。而且我国的水务行业信息化发展快速，已经初见成效。住建部在《建设事业“十一五”规划纲要》中明确指出，提高市政公用事业管理和服务的信息化水平，推进GIS、GPS和RS集成应用技术的研究开发，就要研究推广应用信息化关键技术。20世纪80年代前，北京市在分析管理系统或决策支持系统基础上于水务局成立后建立了北京市水务数据中心和指挥中心，开始逐步理顺信息链路、推进数据共享。上海市依托其信息产业的优势，提出了数字水务的理念，以水务数据应用为核心，顺应信息技术的发展趋势，以覆盖全市、城乡一体化需求为导向，建设了防汛自动预报决策支持系统和防汛信息服务网、供排水和水文数据采集、监控系统等系统。目前，运用先进的计算机技术，通过开发和推广信息化共性关键技术和产品，改变过去水务行业人力资源成本过高的态势，加强水务行业信息资源整合，建立健全统一、协调的信息化标准规范，通过水务行业的信息化建设提高开发利用管理水平，促进水务行业信息资源共享，已经成为水务行业发展的必然趋势。（三）水土保持项目资金的定义及特点1、水土保持项目资金的定义水土保持是指以减轻洪水、干旱、风沙等自然性灾害为目的，防治水土流失，保护及改良生态环境系统，并合理的利用水土资源，维护及提高土地的生产力，是一项适应自然、改善自然、平衡自然的战略性措施，同时也是为了合理的利用水土资源当中的必要途径；充分的发挥了水土资源其中的生态效益、经济效益以及社会效益的综合性科学。水土保持项目是以防止水土流失为目的，修复生态环境，从而达到可持续发展合理利用水土资源的一种工程措施，具体包括：梯田工程、田间道路工程、淤地坝工程、谷坊工程、封禁围栏工程、经济林等。水土保持项目资金，就是在水土保持项目运行过程中,保证项目措施与实施方案相符，为工程建设施工和管理提供的全部资金。以利于充分发挥工程项目的生态效益、经济效益和社会效益。项目资金由中央预算内投资，省级配套资金，市、县自筹资金和贷款资金以及民间资本投资组成。水投公司具体负责承接中央预算内投资、省级配套资金及国家政策性银行贷款资金投入的水土保持项目。根据马克思主义经济学原理对资金的概述，货币本身并不是资金，资金是为了获得效益和价值的投资载体，在项目投入建设运营过程中的货币才叫资金。资金是是流通中价值的一种货币表现，用于创造新价值，并增加社会剩余产品价值16 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案的媒介价值。在不同的经济活动范围中,资金具有不为相同的物质表现形式。在水土保持项目实施活动中,项目资金的物质表现形式就是保障水土保持工程施工建设和工程管理过程中所需要的货币,水土保持项目资金投入的目的是为获取项目竣工后有效改善项目实施地水土环境，在若干年内所实现的经济效益、社会效益和生态效益。2、水土保持项目资金特点水土保持项目需要的资金投入数额大、需求范围广、涉及方面多而复杂,除政府投资外,国家积极鼓励民间资本参与水土保持项目建设。通常,水土保持项目的所需资金采取多层次、多渠道的方式筹集,资金类型一般包括中央财政配发资金,部门、个人和企业自筹资金及其他资金。国家特别支持和鼓励企、事业单位及个人通过承包、租赁、以股份合作的形式投资水土保持项目,积极探索多元化投入机制和多样化组织形式,逐渐形成“水保为社会,社会办水保”的局面。水土保持项目资金的分类根据不同角度进行有多种分类形式：(1)根据资金在运行中的性质,水土保持资金可以分为以下两种:一次性投入资金和年运营资金，即固定资金和流动资金这两种不同性质的资金。一次性投入资金，即固定资金。表示水土保持项目完工后形成交付使用资产所投入的资金。水土保持工程中的工程措施、生物措施、耕地措施都由一次性投资而建成，这三大措施的实施过程就是购买和建设固定资产的过程。在若干使用年限内,可以重复用于生产经营活动,为当地带来生态、经济、社会效益。年运营资金，即流动资金。以年为单位来进行项目经营活动，表示为了满足生产和经营管理过程中资金周转的需要,而增加的流动性资产。水土保持项目在建成完工后，为了满足生产经营周转的需要,每年还需继续投入一定的维修资金，即一定数量的流动性资金。流动性资金包括三个方面的内容:生产费用、维修费用和管理费用。生产费用,即对水土保持项目主体工程进行建设所需投入的资金,如修筑山丘梯田、新建淤地坝坝体、设立刺网围栏进行封禁、购买水保林树种等投资所需要的费用。维修资金,即对已建成完工的水土保持项目在日后的运行过程中所投入的修理、维护资金，如病险淤地坝的维修、林草的补植补造、梯田田埂的平整等所花费的资金。管理资金,即水土保持项目经营过程中所发生的项目管理费等独立费用，如监理费、招投标费、前期管理费、审计费等所花费的资金。(2)根据资源的表现形式，水土保持项目资金可以分为：水土保持项目中水保工程措施、水保生物措施、水保耕作措施的资金。工程措施指建造水土保持主体工程所投入的资金，如淤地坝坝体修筑的资金。生物措施指水土保持工程中所17 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案包括的林草种植费用，如经济林、水保林的苗木采购和草籽的采购费用。耕作措施指水土保持工作中的人工费用，如梯田修筑时所需要的群众投工投劳折资。（四）水土保持项目资金的作用水土保持项目资金主要用于水土保持工程建设，可以采取先建后补、以奖代补以及村民自建等方式，广泛吸引民间资本参与水土保持工程建设，加大新型农业经营主体加入项目建设实施中，也可以按规定采取政府和社会资本合作（PPP）模式开展项目建设，创新项目投入运营机制。水土保持项目资金的重要作用在于；一是对项目资金用途和使用范围进行严格规定。中央和地方下拨的每一笔项目资金都对应具体的工程措施和实施范围，严禁擅自改变资金使用用途，挤占挪用资金，保证资金合理支出。二是项目具有广泛性。水土保持项目包括内容广泛，如国家农业综合开发项目，淤地坝新建与维修治理项目，小流域综合治理项目，坡改梯项目，中央预算内水土保持项目，黄土高原固沟保塬项目等。由于项目实施内容广泛，涉及项目区范围广，资金使用的正确与否，直接涉及到各个项目区的效益成果。三是水土保持项目资金明确规定使用对象、治理范围、甚至具体到各项措施所投入的资金量具有很强的针对性。水土保持项目实施区域差异大，各项目的具体措施不同，项目特点不同，水土保持项目资金的预算和下拨都做出具体要求，目的在于充分提高资金使用的效益。（五）公司水土保持项目资金管理现状1、资金来源水土保持项目由于其具有非竞争性和非排他性等特点，在很大程度上属于准公共产品，资金来源主要是国家财政投资或政府组织社会资金参与建设。与此同时，水投公司也积极与国家政策性银行洽谈，引进国家贷款投资水土保持项目建设，并积极鼓励社会团体或个人出资吸引民间资本加入水土流失治理工程中。目前水投公司主要的资金来源渠道有以下几种：（1）中央财政全额投资中央财政全额投资是国家财政预算无偿拨付水投公司水土保持项目，用于建设完成水土流失治理项目工作量。这种方式是水投公司长期采用的国家财政预算对水土保持建设项目投资的支出方式，项目直接纳入中央水土保持治理工程计18 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案划，由中央财政全额下拨建设专项资金，它能够让国家财政投资最直接惠及人民群众，尤其是在甘肃省农村地区，还可以带动当地农村剩余劳动力在本地就业，积极参与支持生态建设，具有良好社会效益。根据甘肃省水土保持公报2011-2016年间的数据统计，甘肃省水土保持项目资金投资数额如下表所示：表2甘肃省水土保持项目投资情况表单位：万元项国家农业综合中央预算内国家水土保持病险淤地坝目年开发项目水土保持工程重点建设工程除险加固总计份中央投资地方配套中央投资地方配套中央投资地方配套专项资金2011年50007005.21600014914.8332601410150049090.032012年400016002100052501849079081500597482013年4000160021000525063002700.64187042720.642014年4000160021000525086783590.4735044468.472015年40001600189584739.5103183741.5425543612.042016年40001600130003250120505164.29273041794.29资料来源：甘肃省水利厅水土保持局从上表统计数据可以看出，甘肃省每年水土保持项目投资金额大，项目治理措施多样，任务目标明确，如何将项目资金管好用好，发挥资金效益，保障工程顺利实施是水投公司水土保持项目资金管理的重要任务。（2）省级财政全额投资省级财政全额投资是指省级财政农业处，根据甘肃省本级批复的水土保持项目方案，全额下拨项目建设资金，项目竣工后根据“谁审批”、“谁验收”的原则，由省水利厅水土保持局与水投公司专业技术人员共同组成省级项目验收组，对省级财政全额投资水土保持项目进行验收。（3）财政贷款财政贷款是由国家财政为水投公司水土保持工程项目提供资金支持，且需水投公司作为工程项目投资主体方还本付息的一种方式，但它又与一般性的商业银行经营性贷款有所不同，财政贷款一般是非营利性质的，且有固定的投资用途，贷款利息比商业银行同类贷款利息低，贷款年限长，甚至有部分贴息贷款。（4）财政贴息19 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案财政贴息是国家为了支援西部欠发达地区，按照宏观经济形势与财政政策目标，针对特定项目，根据国家财政预算规划安排，水投公司作为水土保持项目的承贷单位，由国家财政对银行贷款利息给予一定的补贴。这种项目投资方式通常与财政补贴具有明显的区别，财政贴息主要用于支付项目使用的金融机构贷款的部分或者全部利息。（5）民间资本投资近年来国家大力倡导吸引民间资本参与到水土保持项目建设中来，由于甘肃省相对滞后的经济条件，民间投资相对较少，投资金额小，无法独立完成水土保持项目建设。这种投资方式主要存在于水土保持示范区项目中，通过示范区发展旅游业，吸引投资者对水土保持示范区进行投资维护，在往年国家投资项目示范区已初步形成规模的情况下，民间资本进一步参与项目后期维修，使水土保持示范区逐渐由公益性项目转向营利性项目，发展当地旅游业，增加本地财政收入，使水土保持项目由公益性向营利性转变。2、资金管理流程水投公司作为省属国有公益性独资企业，承担全省大中型水利项目开发建设，水土保持工程作为公司水利项目的一部分，其资金管理流程与水利项目资金管理流程一致，主要目标是使公司水土保持项目资金能够集中高效使用，完善收付结算审批及政府采购手续，保证资金使用的合规、合法、高效。具体流程如下：项目立项：公司规划发展部根据全省各有关县（区）水务（水保）部门项目建设单位前期可研论证，审核水土保持方案编制及工程投资概算，同时结合公司总体项目规划，每年中下旬将下年度项目规划统一汇总，上报公司董事会，经董事会商讨通过后，由发展规划部下达各县（区）立项批复，确定项目立项实施。资金下达：公司财务资产部收到下年度水土保持项目立项批复，在下年资金预算中将所批复实施方案建设资金纳入预算管理。属于国家投资水土保持项目，商情省财政厅同意后，对项目预算资金进行批复，水土保持项目建设资金直接由省财政厅农业处经国库直接支付系统下拨省财政直管县（区）财政局；属于投融资项目，由公司与国家政策性银行（目前公司已与国家开发银行和农业开发银行达成战略投资协议）合作，对项目所需建设资金进行融资，项目资金全部存放项目资金专户，由财务资产部统一拨付至项目实施县（区）水务（水保）部门项目资金专户中。20 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案表3国家水土保持建设工程甘肃省投资情况表项目期投资额（万元）第一期（1983-1992）679.8第二期（1993-2002）1005第三期（2003-2007）840第四期（2008-2012）26920第五期（2013-2017）6300资料来源：甘肃省水利厅水土保持局资金使用：各县（区）水务（水保）部门根据水投公司下达的项目实施方案批复，成立项目办公室（以下简称“项目办”），专门负责该项目的建设实施。项目办向县（区）财政局申请办理项目招投标手续（包括具有水土保持建设施工资质的施工企业、具有水土保持监理资质的监理公司全部履行招投标手续），与中标企业签订承包合同。项目办持监理公司开出的《开工进场通知书》（通知书必须由项目办、施工企业、监理公司三方签字方为有效）向县（区）水务（水保）部门财务科申请项目前期费（原则上不得超过该项目投资总额的30%）。若为国家投资水土保持项目，则向县（区）财政局申请资金拨付。工程进度款，一般在项目工程量完成30%、60%时，由监理公司核定完工量，签发《工程进度款申请书》（申请书必须由项目办、施工企业、监理公司三方签字方为有效），施工企业开具该工程已完工工程价款发票，申请资金拨付。所有资金全部通过国库集中支付系统或银行电汇支付给施工方，严禁现金交易，工程实施中需要履行政府采购手续的，县（区）水务（水保）部门向财政局提出政府采购申请，报请财政局批复同意采购。若为国家投资水土保持项目，则向县（区）财政局进行报账。工程结算款，项目全部完工，项目办组织自验，由监理公司核定完工量，验收组成员签字确认合格后，监理公司签发《工程结算申请书》（申请书必须由项目办、施工企业、监理公司三方签字方为有效），施工企业开具工程未结算部分价款发票，申请资金拨付。县（区）水务（水保）部门财务科根据施工合同，扣留工程质量保证金后将工程结算款全部支付给施工企业。21 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案项目必须由县（区）水务（水保）部门建立专账、专户核算，专款专用，实行县级报账制，水投公司不再承担水土保持项目会计核算工作。资金监管：项目实施过程中由公司监察室、财务资产部、工程建设部、技术咨询部等部门专业技术人员组成督查组，不定期对项目实施进行实地督查，针对项目施工进度、资金支付进度等情况进行督查，保证项目实施工程质量按照实施方案进行，按期支付工程款，资金使用情况合法合规。审计评估：项目完工后在县级自验合格的基础上，由县（区）水务（水保）部门向水投公司提出《项目竣工决算审计申请报告》，审计工作可由项目施工当地审计局或委托第三方社会审计机构开展，审计结束后出具《审计工作报告》，项目办针对审计报告中存在的问题进行整改落实。水投公司根据审计报告及竣工县级自验情况，派出监察室、财务资产部、工程建设部、技术咨询部等部门专业技术人员联合组成的省级验收组，出具验收意见，财务资产部出具财务验收意见，并对项目实施效果进行综合评价（包括生态效益、社会效益、经济效益）。22 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案四、水投公司水土保持项目资金管理存在的问题分析（一）资金立项和预算管理存在的问题分析1、资金立项科学合理的进行水土保持项目立项工作是项目资金管理的基础,是保证水土保持项目资金管好、用好的关键。公司董事会需要通盘考虑全省水土流失情况，预先确定投资方向，根据公司水土保持项目规划的资金分配额度，确定资金预安排方案。但实践中由于甘肃省水土流失面积大，公司没有及时掌握全省水土流失情况的第一手资料，项目前期论证不足、资金安排不科学。从水投公司历年收到的地方项目申请报告中可以看出，很多县（区）水务（水保）部门抱着“不要白不要”的态度，为给政府领导争业绩，在没有根据当地经济、生态的实际情况进行项目前期可研论证基础上，盲目申报建设项目，一味的争取资金，部分项目存在重复申报的问题；个别县（区）水务（水保）部门项目建设单位由于技术力量薄弱甚至缺乏专业水利技术人员，可见其建设项目前期的可行性论证因为技术水平有限，设计方案不切合当地实际，根本就是“走过场”、流于形式，投资成本测算不合理，只是单纯照搬历年项目申请报告模板，没有科学合理的立项调研将最终导致水土保持项目投资无法完成建设内容，造成资金的浪费。另一方面，水投公司没有建立公开、透明的立项机制，部分项目存在“拉关系、要项目”的情况，立项把关审核不严，没有进行准确合理的立项前期可行性论证。部分技术人员“闭门造车、拍脑袋”，不深入当地调研，单凭县（区）水务（水保）部门项目建设单位上报的项目申请报告拍板定夺，信息沟通不充分，缺乏总体规划和统筹协调；甚至存在多头申报资金，抱着“不要白不要”的心态，造成公司水土保持项目资金得不到充分合理配置，没有站在公司总体规划和结合甘肃省实情的基础上通盘考虑，资金立项犹如一盘散沙，“撒胡椒面”、“小、散、乱”的情况仍然存在。2、预算管理在预算编制时，公司业务部门没有充分认识到预算管理工作的重要性，只是单纯将预算编制理解为财务部门的工作，部门之间沟通不及时，造成财务资产部在编制预算时无法掌握公司下年项目规划，仅靠历年预算的增量比完成下年预算申报，预算编制不规范。23 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案主要表现有：一是公司财务资产部由于对下年项目申报情况不了解，只是单纯沿用基数加增长的方法，业务部门没有配合财务资产部预算编制工作，部分项目投资额甚至由公司领导一人拍板，为“关系户”安排项目资金，项目投资概算不准确，造成财务资产部项目预算编制不科学。二是县（区）水务（水保）部门项目建设单位项目申请报告中工程投资测算缺乏专业技术人员进行估算，工程投资核算部分甚至套用以前项目申请模板，没有进行科学的项目建设工程投资分析，致使项目资金难以发挥使用效率，由点及面，导致公司整体项目资金支出预算执行不够。三是预算管理刚性不强，执行不严，缺乏约束力。下级县（区）水务（水保）部门项目建设单位盲目申报项目，负责编制项目预算的水土保持专业人员不懂财务预算方法，单位管理层对预算编制的认识和了解不够；在项目实施过程中一部分项目资金不足而一再追加预算，甚至由于资金不足以烂尾工程收场，更有部分工程擅自调整计划用于其他项目投资，预算执行混乱，另外还存在部分项目资金产生结余，上缴财政的情况，资金使用效率低下，项目预算编制不够准确严谨。四是县（区）水务（水保）部门项目建设结余资金使用不规范。具体表现有：1、项目建设单位擅自将工程专项结余资金不做结转直接用于弥补单位日常公用经费不足；2、项目资金的结余未纳入下一年度预算，或未按规定报省公司批准，项目专户甚至存在账龄两年以上的结余资金，面临被财政部门作为盘活存量资金处理，在本来资金困难的情况下，造成资金的浪费，影响资金管理的严肃性；3、项目建设单位在竣工前，将结余资金用于工程增量款，未报当地财政部门和省公司批准，致使项目在验收时，工程增量部分被认定为擅自改变工程施工设计方案，工程验收不合格。五是公司管理层没有将预算执行情况与绩效管理挂钩，当年预算执行情况不力将严重影响下年资金拨付力度及部门绩效考核。（二）资金拨付环节问题分析在公司现行的管理体制下，项目资金拨付方式的弊端主要体现在：1、国家投资资金通过财政口径下达，水投公司将项目建设计划商情省财政厅同意后，由省财政厅将项目资金下达县（区）财政局，公司只下达项目建设计划至县（区）水务（水保）部门项目建设单位。资金拨付环节过多，繁琐冗长，拨付效率低下，很多项目实施计划已经下达，资金却没有及时到位，水务、财政两条口径，工作开展时间不一致，影响项目尽快开展工作。另有个别县（区）财政局不积极配合水务（水保）部门工作，资金报账困难，水务（水保）部门因为24 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案分期报账麻烦，从项目施工开始至竣工，没有建立项目专账，账目未发生资金支出，造成年末应付账款数额大，影响项目进度。如酒泉市阿克塞县红柳湾2015年中央预算内水土保持综合治理项目（项目投资125万元，其中国家投资100万，地方配套资金25万元），在2016年10月对该项目进行省级竣工验收时，验收组成员发现截止验收日，工程款仍在财政专户未支出，施工企业垫付全部工程款，从验收专家组与当地财政、水务（水保）部门质询评议中了解到，阿克塞县财政局因为县水务局报账手续不齐全不予报账，县水务局没有严格执行报账审批制度，未及时将问题进行整改，即将面临财政部门将该项目建设资金作为盘活存量资金处理。2、部分项目资金到账时间比批复开工时间晚，工程施工又受时间限制只好采取先干活后拨付资金的方式进行，而项目实施单位却由于财力困难，没有能力垫付工程前期款，致使工程不能及时开工，甚至造成一年期的工程跨年度施工，施工进度缓慢，直接影响拨款和项目进度，造成资金使用效益低下，延误工期。部分县区至今没有建立起国库集中支付系统，仍然沿用以前的支付方式，支付时间长，过程繁琐，无形中造成资金到账时间延长，延误工期。目前水利部已经建立起工程进度旬报、月报制度，随时跟进项目进度包括施工进度和资金拨付进度，这种自上而下的监管制度建立，给下级部门造成压力，通过水利部项目督查结果可以看出部分县（区）水务（水保）部门虚报瞒报工程进度的现象时有发生。3、公司沿用国家对水土保持项目资金管理的办法，有部分县（区）水务（水保）部门对水土保持专项资金使用管理办法不了解，用款单位随意支出专项资金，如文县水保局在2015年中央预算内投资文县大佛沟小流域水土保持综合治理工程（工程总投资125万元；其中中央投资100万，配套资金25万元）中用中央预算内资金支付项目建设管理中发生的独立费用（监理费、管理费、招标代理费、审计费等）。由于个别地方财政困难，财政部门无法综合调控资金，财政资金“捉襟见肘”配套资金难以及时足额到位，只有靠截留、滞留部分项目资金来维持县级财政周转，难以保证项目资金专款专用，有些部门甚至巧立名目重复申报，套取项目资金。4、由于甘肃省财政收入低于全国发达城市水平，地方财力普遍困难，导致水土保持项目地方配套资金不能及时、足额到账，而公司水土保持项目资金拨付主要集中在每年第三、四季度，加之甘肃省特殊的气候环境，水土保持项目施工期一般在每年的三月至十一月期间，从而在资金拨付时间和施工时间上形成时间差，在年底大量资金结余，未及时用于项目施工过程中，施工方垫付工程款的现象时有发生，最终在年底决算时结转资金数额大，影响年度预算绩效执行情况考25 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案核，预算执行不严被问责约谈，甚至由于资金支付进度缓慢，导致下年项目预算被取缔。（三）资金使用环节问题分析1、资金使用不规范项目资金的使用应当遵循建管并重、先建机制后建工程、专款专用的原则，并且对间接费用规定了开支范围和标准。但县（区）水务（水保）部门在项目前期调查设计、实施方案编制、施工管理、事中事后监督检查等过程中需要很多管理费用，同时承担国家、省、市三级上级机关随时的督察检查时发生的相关费用，这部分资金公司不再作为项目资金另外拨付下级部门，由于县（区）水务（水保）部门财力紧张，公用经费无法满足单位日常开支，公司又没有配套相应的工作经费，为保证项目的顺利完成，下级项目建设单位只能“拆东墙补西墙”，不得不挤占其他项目专项资金，形成资金使用漏洞的恶性循环。按照《水利基本建设资金管理规定》，项目建设资金实行专户存储，专账核算。从水投公司对下级单位的水土保持项目建设进度督查中发现，即使实行了专户管理和报账制的单位，仍然存在没有按照实际支出数进行报账的情况，挤占、挪用专项资金私立“小金库”，影响项目的顺利完成。水土保持项目在具体实施中需要履行政府采购手续，从施工企业的招投标到具体水土保持治理措施中所涉及的林木树种购买等环节，都要严格依照政府采购管理办法执行。从目前已完工程竣工验收审查中来看，很多县（区）水务（水保）部门没有履行政府采购手续，存在施工企业及供货单位跑关系，拉业务的现象，不能保证施工质量和采购材料的合格率。根据国务院办公厅《关于清理规范工程建设领域保证金的通知》（国办发[2016]49号）文件要求，工程质量保证金的预留比例上限不得高于工程价款结算总额的5%，1但甘肃省部分地方水土保持工程质量保证金仍按照10%的比例进行计提。例如2015年批复实施的中央预算内水土保持天水市甘谷县魏家河项目、秦安县四坪梁项目、清水县汤峪河项目、张家川县马关项目全部存在工程质量保证金预留比例过高的问题。2、会计工作薄弱1国务院办公厅《关于清理规范建设领域保证金的通知》26 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案水土保持项目资金的会计核算严格按照《中华人民共和国会计法》、《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》等法律法规及各项管理制度的要求，项目建设单位要明确岗位职责，建立健全内部控制制度，规范会计核算,维护各项制度的严肃性。但从公司往年对水土保持项目验收审查时发现，内部控制要求财务人员持证上岗，很多县（区）水务（水保）部门仍有会计人员没有考取会计从业资格证书。根据公司财务资产部对下级水土保持项目建设单位会计核算检查中发现，水土保持项目资金会计基础工作薄弱主要表现在：一是财务人员没有完全掌握《国有建设单位会计制度》和行政事业单位会计制度，不按要求设立项目专账单独核算，专项经费与日常公用经费支出用途混乱，不能准确反映项目资金使用情况，难以保证项目资金专款专用的原则。二是下级部门没有执行统一的会计核算制度。对水土保持项目进行了专账核算的单位，却在会计制度的选用上标准不一致，有的采用建设单位会计制度，有的采用事业单位会计制度，甚至还有部分单位把两种会计制度的会计科目交叉混用，会计科目使用不准确，导致公司财务资产部无法对专项资金决算进行汇总，个别单位甚至仅以“流水账”的方式进行核算。三是由于县（区）水务（水保）部门在对水土保持项目进行专项核算时采用不同的会计制度，导致无法出具格式统一的竣工财务决算、反映内容与实际施工工程量不一致，使得公司财务资产部无法汇总县（区）水务（水保）部门提交的财务决算、数据没有可比性，影响了公司整体项目财务评价。目前仍有部分县区没有依照水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2014）编制竣工财务决算。四是县（区）水务（水保）部门缺乏专业财务人员，现有财务人员由于承担单位日常会计核算，工作量大，无法兼任项目办账务处理工作，即使兼任也因为工作任务繁重时常出现核算错误的情况，如将专项经费列支日常开支，付款凭证审核不严，原始凭证不齐等。项目办水土保持专业技术人员兼任财务工作的，更是因为专业限制，只能“照猫画虎”完成账务处理，并不能对经济业务透彻理解，无法准确反应项目资金执行效益情况。五是县（区）水务（水保）部门在项目竣工决算后，没有及时将已建成资产移交当地乡（村）政府签订《移交管护协议》落实管护责任。会计核算中也没有将“待核销基建工程”科目分摊至主体工程中，资产移交手续不全。3、账务处理不科学27 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案从公司本部到下级项目实施单位，对项目资金报账制度不够重视，项目资金账务处理一直存在理解盲区，从公司现行的报账审批流程中看，报账手续缺乏科学性。具体表现为：一是重复核算项目资金。公司水土保持项目资金核算实行县级报账制，项目实施单位以业务发生时的原始凭证和报账申请表送财政部门审核，县级财政部门以报账单位交来的原始凭证为核算依据保存记账，同时将款项支付给施工企业，抵减财政拨款。由于原始凭证已经交由财政部门记账，县（区）水务（水保）部门项目实施单位所做的备查账簿报账申请表入账，核算项目支出时，致使项目实施单位会计核算凭证缺失。二是不能及时发现县（区）水务（水保）部门的财务漏洞。由于原始凭证交由县财政局记账核算，县（区）水务（水保）部门只做项目资金备查账簿，所附原始凭证全部为复印件，有些单位经办人员无条件遵从领导安排，甚至在领导的强令下授意、指使将复印件进行更改翻印与原件不符，私开与本项目无关的发票、费用单据等在本项目中申报，单据授权审批不严格，发票真伪不做审核，有购买假发票抵账套取项目资金。三是部分县（区）水务（水保）部门单位会计人员业务素质较差，没有取得会计从业资格证书，将不真实、不准确的原始凭证进行报销核算，发票填写不规范，大额现金支付工程款，“白条”入账等问题。有些县（区）水务（水保）部门有常年挂账的结余存量项目资金，未报公司财务资产部将资金收回，大量项目资金闲置，使用效率低下。四是会计资料所附原始凭证不齐全，内部控制制度不完善，导致部分报销单缺少业务主管、财务主管及分管领导审核签字就账务处理，授权审批制度执行不严格。五是群众投劳折资部分标准不一致，投劳折资花名册造假代签现象严重，没有准确反映参与工程建设的群众每人投劳折资额，只是单纯用配套资金总额进行平摊。而公司财务资产部在对项目进行验收时，仅凭花名册无法复核群众投劳折资部分实际折资总额，部分单位在进行账务处理时，没有将群众投劳折资部分分摊到各个主体建设工程措施中，竣工财务决算编制有误。28 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案表4县级报账制的优劣势分析及建议建立了规范的资金管理体制，逐步形成财政部门管资金、主管部门管项目强化项目资金加强项目预算审核和风险效益评估，挤掉项目预算中不合理的“水分”优的实时监控严格执行各项开支范围和开支标准，杜绝了不合理开支，节约了财政资金势会计集中核算，确保了报账手续的公开化和透明度克服了过去资金运行中转环节过多，资金到位迟缓的问题财政管理人员力量不足，就账报账的应付局面报账管理财政管理人员业务素质不能完全跟上，致使报账管理难以达到预期效果不到位报账监管不力，财务管理与项目管理脱节项目专项资金实施要求地方资金配套难兑现报账收支原始发票在县财政记账，项目承建单位失去了核算基础，会计基础资料不完整劣不真实报账手续不齐全，报销单据不合规势项目资金使用无预算没有建立起与报账制相互配套的会计核算制度和办法报账核算对形成资金的资本性支出和未形成资金的费用性支出未予分别核算、分别管理不规范实行县级报账制的范围较窄，报账内容不完整项目建设的后续管理未跟上，没有及时对交付使用资金进行管理明确职责，确保报账制工作有序运行规范县级财政报账制的会计核算办法规范报账审核程序，明确拨款手续完善措施，提明晰报账资金的范围，明确报账收支内容的完整性高报账制工建立报账资金公示制，自觉接受广大群众和社会舆论的监督作质量建加大国库集中支付制度力度，减少资金流转环节实施政府采购加强培训，夯实报账制工作基础议严把部门“协调关”严把“凭据”关加强监管，充分发挥报账严把工程“质量关”制作用严把资金“拨款关”严把“检查关”29 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案4、资金使用分散虽然每年水投公司用于水土保持项目的建设资金投入数额大，但由于甘肃省水土流失面广量大，治理任务重，黄土高原地势水土流失严重，需要大量的水土保持项目治理资金投入用于当地生态环境改善，从根本上提高农民耕地面积，改善农业生产条件，增加农业作物产量，带动当地经济发展，所以水土保持项目资金仍然存在“僧多肉少”的现象，在资金的分配过程中，项目实施区域涉及乡、镇、村较多，公司项目资金下拨至县级财政部门后，不再跟踪款项支付情况，项目区内每个乡镇、每个村抱着“平均主义、吃大锅饭”的心态申报资金。对水土流失严重区域内的项目来说，中央投资的资金也都是“杯水车薪”，即使完成项目主体工程建设，但在后期管护中资金仍然不足，没有保证资金统筹安排，合理配置。5、配套资金不足水土保持项目资金由中央预算内投资，省级配套资金，市、县自筹资金和国家政策性银行贷款及民间资本投资资金组成。一般情况下，中央、省级投资和银行贷款资金主要用于项目工程建设款，不得用于机构、人员经费和独立费用等支出，不得挤占专项资金计提项目管理；根据《中央财政预算内专项资金水土保持项目管理试行办法》第十五条的规定：“按照体制改革和事权划分原则，地方各级政府必须相应安排配套资金。地方配套资金应纳入各级财政预算，专项列支。地方配套资金与中央投资资金的比例，少数民族地区和经济不发达地区不低于0.5：1，其它地区不低于1：1配套。地方配套资金中，省级配套比例落实不少于50%，其余部分由地、县两级按1：1配套。地方配套不落实的，相应扣减下年度国家投资。”市、县自筹配套资金用于项目管理费等相关独立费用的开支。但由于甘肃省地方财政普遍存在财力不足的现象，因此水土保持项目市、县配套资金落实困难，难以面面兼顾。地方配套资金无法到位的项目将群众投劳折资抵减，但实际发生的项目管理费、设计费、监测费、审计费、招投标费等独立费用，不能按照合同约定时间按时支付给企业，导致工程在竣工验收时账面仍存在应付账款的情况。近年来，甘肃省水土保持补偿费征收比例逐年提高，征收范围不断扩大。根据《甘肃省水土保持补偿费征收使用管理办法》的规定，水土保持补偿费按照1:2:1:6的比例分别缴入中央、省、市（州）和县（区）国库。“水土保持补偿费专项用于水土流失预防和治理，主要用于被损坏水土保持设施和地貌植被恢复1治理工程建设。”这部分资金可以作为水土保持工程地方配套资金返还县（区）1《甘肃省水土保持补偿费征收使用管理办法》30 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案水务（水保）部门用于水土保持项目建设。因此，针对地方配套资金不足的问题，县（区）水务（水保）部门在不增加地方政府负担的前提下，积极与财政部门沟通协商申请将水土保持补偿费及时返还，继续用于水土保持项目的建设中来，以弥补配套资金不足。表52011年-2016年甘肃省水土保持补偿费收缴及拨付情况表单位：万元征收金额上缴金额拨付金额年度行政事行政事业政府性政府性小计小计业性收小计省级市、县性收费基金基金费2011443.36443.36443.36443.36150.00150.002012523.95523.95523.95523.95350.00350.002013265.27265.27265.27265.27331.10331.102014411.12140.54270.58411.12140.54270.58393.00268.00125.0020152295.642295.642295.642295.64795.00156.00639.0020163669.863669.863669.863669.863433.00307.003126.00合计7609.201373.126236.087609.201373.126236.085452.101562.103890.00资料来源：甘肃省水利厅水土保持局从上图对比分析可以看出，甘肃省水土保持补偿费自2014年收费性质更改为政府性基金以来，拨付市县的金额逐年增加。从2014年的125万元到2016年的3126万元，增长25倍。拨付市县的这部分资金同样可直接用作水土保持工程地方配套资金，缓解地方财政压力，解决地方配套资金不足的困境。（四）资金审计与绩效评价存在的问题分析1、资金审计存在问题水土保持项目竣工决算审计，是指水土保持项目竣工验收前，审计部门对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。具体包括：项目竣工财务决算报表审计、项目投资及概算执行情况审计、项目建设支出审计、项目交付使用资产情况审计、项目未完工程及所需资金审计、项目建设收入审计、项目结余资金审计、项目工程和物资招投标执行情况审计。目前由于地方审计部门业务人员缺乏，审计专业队伍力量匮乏，业务工作量大，导致项目竣工后不能尽快开展审计工作。审计工作中存在查证困难，隐瞒、包庇的现象，资金滞留等违纪31 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案违规问题。即使已经出具的竣工财务决算审计报告，也没有提出实质性的整改问题，参考价值不大。从公司对县（区）水务（水保）部门水土保持项目财务检查中发现，部分单位没有制定内部控制制度，或者在财务内部控制制度执行过程中，仅将内控制度作为参考，执行力度不足，内控工作基础较差。公司由于审计力量匮乏，内部审计工作未能得到有效开展，没有建立独立的内部审计部门，由现有的监察室代其履行内审职能，不同岗位专业性的区别，导致内控工作对于财务管理的监督指导职能十分有限，难以及时发现水土保持专项资金财务管理工作中暴露的问题，进而导致财务违纪违规问题时有发生。2、绩效评价存在问题目前公司水土保持项目资金使用效益评价只是简单的从数字上进行总结推演，绩效评价不够深入透彻，没有从全面效益分析的角度加以剖析与深入反映。由于人员缺乏专业技术力量，无法对水土保持项目资金管理使用状况进行综合绩效评价，没有采用水土保持项目资金管理的归纳和回归分析，缺少数据支撑，导致水土保持项目资金的管理使用效益不能真实反映。水土保持学的专业性造成水土保持工程效益评价更注重生态效益方面而忽视了经济效益的分析评价。公司没有建立水土保持项目资金效益管理制度，造成水土保持项目资金的整体绩效评价难以进行。32 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案五、水投公司水土保持项目资金管理改进方案随着国家相关预算管理、政府采购管理以及集中支付制度的不断完善，对于水土保持项目资金管理的要求也不断提高。为了实现水投公司水土保持项目资金管理科学化、规范化以及标准化，确保水土保持项目资金得到充分合理的利用，已经成为水投公司现阶段对水土保持资金管理的主要工作目标。(一)项目资金管理的目标和设立原则水土保持项目作为水投公司承担众多水利工程中的一部分，其资金管理的目标和原则也同样适用于公司其他水利项目中，虽然项目资金在设立过程中都存在一些问题，但我们不能忽视和否定现行的水土保持项目资金政策，而应该配合当前市场经济条件下对公司水土保持工作发展的新要求。新形势下，国家对水土保持项目资金管理制度改革工作不断推进，从之前的政府管理到现在水务投资行业的兴起，政企结合，引入市场竞争机制，新的环境对于水土保持项目资金管理工作也提出了更高的要求。因此，在水土保持项目资金管理工作开展过程中，必须分析新形势下的变化为公司制定相应的改革完善措施，借鉴世行贷款项目的管理经验，适应水投公司水土保持项目财务管理的基本要求，推动水土保持项目管理水平的不断提高。目标：为管好用好公司水土保持项目资金，最大限度的发挥资金使用效益，从资金紧缺的现状中，探寻一条最优的管理模式，规范水土保持工程建设管理，提高工程建设质量，为工程顺利完工提供资金保障，从公司本部到县（区）水务（水保）部门都必须严格依照水土保持项目管理目标开展工作，严禁发生违法违规行为。设立原则：水投公司水土保持项目资金管理依据专款专用，管好用好项目资金的原则设立。统一资金拨付、统一会计核算、统一报账管理。资金拨付原则：财政资金实行县级国库集中支付制度，市场投融资项目由公司财务资产部统一拨付资金至县（区）水务（水保）部门水土保持项目专户。会计核算原则：凡是由水投公司批复实施的水土保持项目，会计核算全部实行建设单位会计制度，并且建立项目转账核算，不得与单位公用经费账目混淆。报账管理原则：凡是由水投公司批复实施的水土保持项目，实行县级报账制。财政资金报账由县财政局负责，县（区）水务（水保）部门做备查账簿，但必须保证所有原始凭证业务单据与县财政局所留存原件一致。市场投融资项目账务处理由县（区）水务（水保）部门33 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案负责建立专账核算，水投公司分季度、年度或不定期对账务处理进行检查，督促会计核算进度。(二)项目资金管理流程优化方案为了保证水土保持项目资金管理流程的科学性、合理性、规范性，发挥项目资金效益最大化，实现公司水土保持项目投资预期目标，为项目顺利建成完工提供资金保障，最终达到水土保持项目治理的生态效益和经济效益，根据公司各部门职责，专门制定如下项目资金管理流程：规划发展部：负责项目的立项审批，县（区）水务（水保）部门将项目申请报告报公司规划发展部汇总。该部门将下年所有申报项目梳理汇总，并组成项目前期可研调查专家组，赴实地调研，对项目申请报告进行复核，由专家组出具水投公司下年度水土保持项目可研论证报告，上报公司董事会审议。经公司董事会审议通过的项目纳入公司下年水土保持项目规划，印发水投公司水土保持项目建设计划，批复实施。财务资产部：负责项目资金的拨付及会计核算检查。纳入国家投资的水土保持项目由公司财务资产部将资金计划报省财政厅，商请财政厅同意后，经国库集中支付系统直接下拨至省财政直管县财政局。市场投融资由公司财务资产部、经营管理部派出工作人员与项目实施县（区）政府和水务（水保）部门共同洽谈水土保持项目投融资业务，经国家政策性银行同意贷款后下拨资金。项目前期工作主要由公司规划发展部与财务资产部负责组织落实，项目开展后的资金管理主体交由县（区）水务（水保）部门负责，公司对项目资金的支付进度、管理状况、会计核算等进行定期或不定期抽查。项目竣工验收由公司从各部门抽调专业技术人员和财务人员组成联合验收组，进行项目验收。34 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案图4水投公司水土保持项目资金管理流程(三)项目资金预算管理改进方案在新型水利项目建设任务下，水投公司要将财务预算作为规范、约束以及控制水土保持工程建设的依据。公司各部门应该充分认识到预算管理不仅是公司财务资产部的职责，还需要各个部门协同配合，科学合理测算下年预算支出情况，重视预算管理对财务管理的指导与控制作用。此外，公司应该进一步强化预算管理的执行力度与预算监督考核，根据水利部、财政部最新要求，目前已在部分省区进行试点，计划将预算执行情况与绩效评价相挂钩，进行加权平均，保证预算编制计划能够得到有效的落实，对水投公司财务部门的资金管理进行约束控制，严格按照法律政策以及项目审批依据开展项目建设，最终实现水土保持项目资金的高效利用。35 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案预算管理要求：一要规范预算编制。公司财务资产部作为项目主管部门和县（区）水务（水保）部门项目建设单位要按照《中华人民共和国预算法》相关法律、法规要求,认真做好预算编制工作,切实加强公司各部门间的配合和协调。二要强化预算执行的刚性,维护预算的严肃性。依照《预算法》的要求，项目资金预算一经批复，必须严格依照批复内容认真落实，严禁自行调整、变更。特殊原因确实需要变更调整的，需要履行预算变更手续，按照原申报程序重新进行申报。三是要加强项目结余资金的管理。县（区）水务（水保）部门项目单位要按照预算批复的内容和建设任务，积极组织项目实施，加快项目执行进度，当年尚未支付的专项结余资金按照预算管理要求纳入下一年度预算，待工程完工后除暂扣质保金部分外，其余工程款全部支付施工企业。对于核减工程量形成结余资金的部分，属于财政资金的，经财政部门对决算批复后，上缴财政或根据县级财政要求，少量结余资金可做申请变更手续，用于水土保持增量工程款；超过两年的财政存量资金，将纳入财政存量资金整合范畴，由财政部门统一整合盘活；属于水投公司下拨的项目资金，原则上应上缴水投公司,如需由项目单位留作自用,须报经水投公司同意,不得随意处置。（四）项目资金拨付和规范使用改进方案公司为提高水土保持项目资金的使用效益，需要将不同来源、不同部门管理的资金深度整合，统筹安排，纳入水投公司资金“整盘棋”进行统一管理，使原来分散的资金握成“拳头”。首先,水投公司应及时出台项目资金拨付使用管理办法，改革公司现行水土保持项目资金管理体制,配合财政部门尽快疏通水土保持项目资金国库集中支付渠道,规范项目投资,自上而下建立资金监管的透明公开制度，加快资金下拨进度,推进水土保持项目投资整合速度。其次,来源不同的资金统一进行管理,公司财务资产部对支出事项统一负责,统筹安排、集中使用。同时,对县（区）财政部门和水务（水保）部门职能和分工要根据资金拨付渠道整合的需要进一步加以明确,逐步改变过去渠道多、分类不合理的状况，确保水土保持项目资金的有效配置,最大限度地发挥资金合力。最后,公司财务资产部要牵头着重负责寻找资金整合的切入点和着力点,努力构建资金整合的载体。减少拨付环节,推行规范的水土保持项目资金拨付方式--水投公司拨付资金直接拨付至各县水土保持项目专项账户。设立项目专账；实施国库集中支付制度，减少资金拨付环节，同时国库集中支付制度公开透明，授36 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案权审批要求严格，便于上级部门对专项资金进行统一管理，有效防止专项资金被挤占、滞留、挪用。公司在加强项目资金管理的同时也要注重提高财会人员综合素质，定期对县（区）水务（水保）部门项目单位财务会计核算进行检查，并组织全省水土保持项目财务人员业务培训，提升会计核算水平，保证会计核算的准确性。规范会计科目和会计账户设置，实行“专人管理、专账核算”，建立健全内部控制制度。水投公司根据省发改委、省水利厅批准的水土保持项目年度实施方案和下达的年度投资计划，合理安排建设资金；按照工程进度分批向国开行办理专项贷款；按照填平补齐的原则分解安排项目建设资金到县、区。县级项目办应按省发改委、省水利厅批复的年度实施方案和工程建设情况，填报月度工程建设资金拨付申请表和费用拨付申请表，经甘肃省水利厅水土保持局审核后，由水投公司审定拨付资金。水投公司拨付资金直接拨付至各县水土保持项目账户。1.项目建安资金拨付首次拨款：由县水土保持项目办公室提出资金支付申请，省水投公司按省发改委和水利厅批准的年度实施计划投资总额的20%下拨，主要用于项目的启动，施工的准备及部分施工费用。进度拨款：县水土保持项目办公室在建设项目完成年度计划总额的20%以上时可以申请拨付进度款。进度款按月申请拨付，由各县水土保持项目办公室根据工程完成进度情况，填报资金支付申请表，上报省水务投资公司申请拨付。每月25日前提交申请表，次月5日前完成资金拨付(遇节假日顺延)。县水土保持项目办公室在提交进度款申请表时应提交项目完成形象进度报表。2.费用资金拨付首次拨款：由县水土保持项目办公室提出费用支付申请，省水务投资公司按批准的年度计划项目费用总额的30%下拨，用于项目开办和前期工作。进度款：在工程完成总形象进度的50%时，可申请支付年度计划项目费用总额的40%。尾款：在工程完工后，可申请剩余款项。省水务投资公司用于本项目的管理费用依据有关规定在项目建设单位管理费用中支出。预备费的支付：按基建项目预备费使用相关规定执行。37 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案县水土保持项目办公室必须严格按照省发改委、省水利厅批准的实施方案填报资金申请表和月进度报表，并对其真实性、准确性、有效性和完整性负全责。出现以下情况不予拨付建设资金。(1)违反国家财政资金管理制度及其他财经制度的支出。(2)未列入水土保持工程项目计划的支出。(3)项目中标单位与现场施工建设单位不一致。(4)经核实未按批复的实施方案施工的项目支出。(5)经相关部门核实工程建设质量存在问题的项目。(6)虚报冒领、与事实不符、附件资料不齐全的支出。(五)项目资金审计和绩效评估改进方案1、建立审计监督体系公司水土保持项目资金审计重点在于工程项目管理上，结合基本建设项目与资金审计，通过对工程项目的审计核实资金使用情况。一是对项目建设过程加强监督。水投公司作为项目主管单位要明确监督的内容和职责，由纪检、监察、相关业务人员组成监督组,对项目具体执行情况进行全程监督管理。项目工程的招投标过程，只能通过审查招标文件、评标文件、中标通知单、施工单位资质证明等相关资料,检查项目单位是否履行招投标手续，是否真正体现公开、公平、公正的原则，有无掩盖暗箱操作的违法行为。审查项目工程是否均按招标规定签订合同，合同格式是否符合《中华人民共和国合同法》的要求，明确合同双方的权利义务，有无将项目工程化整为零，规避招标。合同审查中要特别注意低于招标限额，合同取价是否合理、内容是否真实。在项目实施过程中,重点审查工程是否按照项目实施方案的要求进行施工，有误工程变更，变更手续是否符合规定,变更手续必须取得上级部门批复后方能执行。审查变更原因，审核工程单价，有无掩盖工程质量问题，重点审核变更工作量部分是否真实,有无造成国家建设资金的损失浪费。目前，已有部分县区项目办请第三方社会审计机构参与到工程竣工财务决算审计中，出具第三方审计报告，其审计工作更具独立性、专业性、客观性。第三方审计机构的专业审计人员对工程造价进行审定，使工程竣工财务决算与工程造价更准确。对工程监理的审计监督。审核工程监理是否具有水土保持项目监理资质，重点关注监理单位与施工单位有无有经济利益关系，与县（区）水务（水保）部门38 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案项目办主任有无个人关系来往。查看监理合同中约定的监理工作时间，与监理日志进行核对，对报账申请单上的监理人员签字进行仔细审核。通过审计,使监理机构真正发挥其作用。工程完工后，由监理人员同施工单位共同开展自验工作，现场监测完成工程程度和工程质量，根据自验情况出具监理报告，以监理结论：同意验收为准，申请省级验收。积极落实工程监理制度，在工程施工中，监理单位未按合同约定事宜开展监理工作的按规定追究其责任。二是对资金使用过程加强监督。资金使用过程的监督，要对审查对象依重要程度进行审查，着重针对重点资金、重点单位、重点项目。工程竣工审计范围包括县（区）水务（水保）部门已完工项目设计、施工、监理、设备和原材料供应等进行审计监督。县级审计部门以县（区）水务（水保）部门的申请审计报告为准，安排水土保持项目竣工决算审计。从2015年项目竣工验收审查工作中，可以看出由于县级审计部门专业人员缺乏，审计业务量大，县审计局将部分审计业务委托第三方社会审计机构代为审计。第三方审计更具专业性，不仅针对项目资金竣工决算进行审计，同时将完工量重新进行核实，审计工作更具独立性。审计过程中为全面掌握水土保持项目资金投入的总体规模，首先对帐、表、证进行账面审计,摸清支出的结构。具体包括:资金拨付是否及时足额到位；资金使用用途是否规范；有无超标准购置与工程无关的固定资产；有无将工程建设资金用于非生产支出；下级配套资金是否落实到位；货物采购、发放、使用的真实合规性；管理费列支真实合规有无挤占中央资金列支独立费用；审查报账票据的真实性，有无虚开发票的现象。在此基础上采用函证法，函证往来款项的真实性，同时采用现场实地调查、点面结合等多种审计方法,审核已完工程移交管护协议公示情况，审核已完工程是否及时发挥作用等方面，综合评价水土保持项目效益的真实性。2、完善水土保持项目资金绩效评价一是公司积极推进水土保持项目绩效评价政策方法。我国应尽早将绩效评价纳入法律框架下，同发达国家相比，我国绩效评价方面的法律法规建设相对落后。水投公司水土保持项目绩效评价方法可以参照《预算法》、《审计法》的相关条款规定，与水利项目资金管理办法相结合，明确公司水土保持项目绩效评价的政策要求。二是针对水土保持项目建立科学合理的绩效评价指标。绩效评价体系中，评价方法（成本效益分析法、最低成本法、比较分析法、综合指数法等）多样，公司应该选用统一的评价方法才使评价结果具有可比性。水土保持项目资金绩效评价的共性指标包括合规性指标和效果性指标。项目资金使用情况合规合法即即为39 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案满足合规性指标。效果性包括水土保持项目的社会效益、生态效益和经济效益，综合反映项目资金实现水土保持治理目标的程度。水土保持项目资金指标体系的构建不仅要包括水土保持项目资金绩效评价的共性指标,还应根据具体情况构建合理的经济性、社会性和环境性指标。公司应该按照水土保持项目规定的评价标准和方法，组织开展绩效评价工作。评价结果将作为下年资金分配的重要依据。例如：项目经济效益评价方法可参考黄土高原世界银行贷款一期项目的测算方法。表6黄土高原世界银行贷款一期项目达标情况表项目指标（单位）计划/审定数实际数达标率（%）评价农业总产值（亿元）21.0629.49116很好人均产值（元）1603.12244.9140.03非常好粮食总产量（万吨）67.969.86103很好人均产粮（千克）509.6531.8104.36很好果品总产量（万吨）49.641.483.47好油料总产量（万吨）5.466.31115.57很好项目减沙量（万吨）40005700142.5很好林草覆盖率（%）45.241.491.6较好林草增加面积（km²）3893327784.18好治理程度（%）60.755.2491较好项目经济效益分析采用有无项目对比的方法，效益计算期30年，基准年为1993年。计算结果见表7：表7：项目效益分析成果表（单位：万元）经济效益财务效益含泥沙不含泥沙含泥沙不含泥沙内容内部收内部收内部收内部收净现值净现值净现值净现值益率%益率%益率%益率%评估时1985752167658317640731554915指标中期调16776451571208整指标实施期1084302959449末指标注：项目评估和中期调整时采用12%的贴现率，竣工验收采用7%的贴现率40 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案资料来源：黄土高原世界银行贷款一期项目项目区人均纯收入提高率=（实施后实际人均纯收入产出/实施前人均收入数）*100%-1=1263/306*100%-1=312.75%(六)项目资金风险防范方案资金是水土保持项目顺利实施的基础，资金活动是项目开展的关键环节。水投公司应对资金活动的关键环节强化管理措施，建立完善的资金风险防范方案，最大限度地规避资金使用风险，建立为工程顺利实施提供完善的资金保障体系。制订公司水土保持项目资金风险防范方案，应当遵循的原则如下：第一，全面性；风险防范方案应当覆盖水土保持项目所涉及的公司所有部门和下级单位的各种业务，贯穿项目决策、执行和监督全过程，。第二，重要性；风险防范方案的制定应当对所有重要业务事项进行全面控制，特别需要关注高风险领域。第三，制约性；风险防范方案应当在兼顾效率的同时，在公司机构设置、业务流程、权责分配等方面形成相互制约、相互监督的体系。第四，适应性；风险防范方案应当与公司批复实施的水土保持项目投资规模、实施范围、风险水平等相适应，并且可以及时调整，规避风险。第五，成本效益性；风险防范方案应当权衡项目实施成本与预期效益，以最低的成本投入实现效益最大化。1、筹资环节中存在的风险因素及控制措施筹资方案的策划和论证重视程度不够，执行力度不足，筹资方案虚高或虚低，从而引发利息及成本大幅度升高的风险。筹资方案没有严格按照相关程序审批，缺乏科学性、有效性。为有效规避筹资活动中存在的风险，应该从以下几方面着手：第一，加大财务和预算编制人员的培训和再教育，不断提升从业人员的业务素质和职业道德素养；第二，加强公司各部门之间的交流与沟通，鼓励更多的部门能够参与到筹资方案策划和论证过程中，增强方案的科学性、全面性、合理性；第三，建立数据库，将历史研究数据和经济研究数据计入数据库中，为筹资方案策划提供充足的数据支持；第四，规避项目论证和审批过程中的薄弱环节，实行分级审批，筹资方案必须严格依照审批程序执行。2、投资环节中存在的风险因素及控制措施41 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案水投公司在投资水土保持项目是缺乏明确的方向和目的，偏离企业发展需求，不仅不利于企业盈利，而且将使企业面临着严峻的亏损风险，将给企业造成巨大的风险漏洞。同样存在与筹资活动相似对项目的投资方案论证不足的问题。为减少项目投资方案论证和审批过程中的风险，笔者认为应主要从以下几方面着手：第一，建立健全公用资产登记保管制度，加大力度落实资产保管制度；第二，成立水土保持项目监督管理团队，对投资方案定位跟踪，团队成员由高水准的专业技术人员组成，以确保投资方案预期效益的最大化，为企业实现经济效益和社会效益提供坚实的基础。3、经营环节中存在的风险因素及控制措施在经营活动中存在的风险主要体现在公司财务核算工作没有严格按照分级授权审批的原则进行开展，必须从以下几方面解决：第一，科学编制项目预算，全面构建预算体系，最大限度合理地发挥资金使用价值；第二，强化财务收支内部控制制度，明确财务人员岗位职责，加强授权审批，规避资金发生挪用、滞留的风险；第三，注重对专项资金在使用和管理过程的监督，确保资金使用管理的有效性。4、建立和完善资金活动的财务控制制度公司应根据具体实施项目特点，建立内部控制制度，防止会计人员舞弊行为发生，实行岗位轮换制，建立有效的财务稽核制度。总之，公司针对水土保持项目资金特点，督促县（区）水务（水保）部门及时建立健全一套完整的内部控制制度，公司需成立内部审计部门作为企业内部控制制度监督检查的专门机构，严格履行审计职责，定期或不定期的监督抽查和评估资金流动情况，明确筹资、投资、运营等重点环节的职责权限和岗位分离要求，不断完善资金授权、审批等相关管理制度，加强资金流动的集中归口管理，严格落实相关岗位责任追究制度，确保资金链条的安全有效运行。42 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案六、结论与展望(一)结论资金问题是影响水土保持项目实施过程中的重要因素，它贯穿水土保持项目建设的始终。本文通过借鉴世界银行水土保持项目管理方面的成功经验，对水投公司水土保持项目资金管理各环节存在问题进行了深入的分析和研究，并就资金管理实际存在的缺陷提出新的思考，初步形成了水投公司水土保持项目资金管理改进方案，为今后水投公司水土保持项目资金管理提供参考。本论文研究的主要结论如下：1、水投公司水土保持项目在公司成立之前主要受政府部门管理，与现行的企业管理体制存在差异，需要在今后的工作中逐步扭转和规范，形成适合水投公司体制运营的资金管理方案。摆脱政府管理的诟病，提高资金使用效率，管好用好水土保持项目资金。2、水投公司水土保持项目资金管理在部门间协同配合不畅，下级项目实施部门制度执行不严格，对资金支付使用渠道混乱，会计核算不准确，人员业务素质低，内部控制制度缺失，需要在今后的资金管理中尽快完善公司及部门管理制度，以制度约束，不断优化公司管理模式。3、水投公司目前投融资项目过少，大部分依靠国家中央投资运行项目，需要在今后的管理中，拓展投融资渠道，吸引民间资本进入项目投资，资金多元化运营，逐渐从公益性转向营利性，为公司带来经济效益的同时利用公益性项目提高企业社会责任感。（二）展望本论文在写作过程中，通过对公司所建成的水土保持项目运行管护的调研发现现有的水土保持风景示范区已逐步带动当地旅游业发展，兼具公益性和营利性。在今后的运营管理中，公司可以拓展风景区旅游管理业务，将旅游收入用于项目后期管护和维修。由于本论文写作时间仓促，对这部分研究缺失，公司可在今后的运营管理中拓展此项业务，不再单纯依靠中央投资，政企结合，发挥市场竞争优势，将水土保持项目资金管理模式进行优化创新。43 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案参考文献[1]杨光，丁国栋.中国水土保持发展综述[J].北京林业大学学报（社会科学版），2006.[2]韩长纲，柏继明.世界银行贷款项目管理工作指南[M].中国农业出版社，1994,5.[3]罗庆.世界银行贷款业务指南[M].中国财政经济出版社，1993.[4]田玉宝，王瑾.关于提高农业资金使用效益的思考[M].中国人民大学出版社，2003.[5]董大方.我国利用世界银行贷款模式研究[D].吉林大学，2007,6.[6]王越，张赟.黄土高原水土保持世界银行贷款项目的实践与经验[J].中国水土保持，2003,5.[7]于国安.政府预算管理与改革[M].经济科学出版社，2006.[8]孙悦.水土保持项目资金运行研究[D].东北林业大学，2010.[9]戴建平.利用世行贷款发展节水灌溉项目管理模式及启示[D].对外经济贸易大学，2002.[10]彭庆彬.世行项目管理及其对政府投资项目的借鉴研究[D].中国农业大学，2007.[11]吴丹烨.我国农业专项资金管理研究[D].西南财经大学，2009.[12]陈学军.加强财政农业专项资金使用管理的思考[J].财经视点，2008，12.[13]丁欣，闫伟丽.基于新形势水利财务管理探析[D].城市建设理论研究，2013,12.[14]卢小银.加强水利基本建设资金的控制与监督[J].会计师，2013,17.[15]中华人民共和国审计署外资运用审计司.外资运用审计文件选编[M].中国审计出版社，2000,1.[16]张崇庆.加强中央财政预算内专项资金水保项目管理之己见[J].中国水土保持，2001,5.[17]相婷婷.农村水利基础设施项目投资基金模式研究[J].项目管理技术，2014,3.[18]邱泰如.论加强水利资金管理[J].中国政府采购，2012,8.[19]张旺，王海锋.美国水利投融资的启示与借鉴[J].水利发展研究，2011,4[20]胡广录.水土保持工程[M].中国水利和电力出版社，2002.[21]朱青，庄毓敏.财政金融学教程[M].中国人民大学出版社，2011.[22]何欣.现阶段我国国库集中支付改革的问题及对策[M].中国财政经济出版社，2008.[23]王俊峰.实施国库集中支付制度的原则及意义[M].中国财政经济出版社，2007.[24]张译.浅议会计集中核算与国库集中支付的有机融合[M].经济科学出版社，2005.[25]张红兵，高军.国库集中支付实务[M].中国水利水电出版社，2004[26]唐世清.浅谈财政直接支付方式对水利工程资金支付的影响[J].中国水利，2008[27]水利部预算执行中心.水利部财政国库管理制度改革文件汇编[M].中国水利报社，2011.[28]水利部.水利基本建设项目竣工财务决算编制规程[SL19-2014].中国水利水电出版社，2014.[29]甘肃省水利厅.甘肃水利年鉴，2010-2015年.[30]甘肃省水利厅水土保持局.甘肃省水土保持公报，2010-2015年.[31]马克思.资本论[M].中国人民出版社，2004.[32]约瑟夫·E·斯蒂格利茨.经济学[M].中国人民大学出版社，1997.[33]戈登·塔洛克.公共部门经济学[M].中国人民大学出版社，2000.[34]孙克姆·霍姆斯.公共支出管理手册[M].经济管理出版社，2002.[35]TheWorldBank.Reengaginginagriculturalwatermanagement[R].WashingtonDC:TheWorldBank，2006,1[36]CleaverK,GonzalezF.Challengesforfinancingirrigationanddrainage[R].WashingtonDC:TheWorldBank，2003.44 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案致谢在兰州大学管理学院的三年学生时光即将以论文的结束而告终，回想每周末重回校园课堂的美好时光，充实而快乐，这种经历对于已经走向工作岗位的我来说尤为珍贵。感谢兰州大学再次圆满了我的校园情结；感谢张涛老师在论文辅导过程中的谆谆教诲，张老师严谨的学术态度、渊博的知识、勤恳的工作态度，使我受益匪浅。借此机会，我诚恳的向张老师表示真挚的感谢！在我的研究生学习阶段，正是兰州大学这样热情洋溢的学术氛围，让我有幸遇到了志同道合的同学，感谢我可爱的同学们，与他们相识将成为我未来工作生活中宝贵的财富。在论文编写过程中，感谢我的好朋友成都中医药大学老师袁佳在论文写作过程中为我提供了很大帮助，让我深受感动，谢谢好姐妹的支持；感谢我的同事为我提供专业数据分析，在此也表示感谢！最后，感谢我亲爱的家人们，是他们全力以赴的支持，才给了我重回校园的勇气，祝愿我的家人永远健康幸福！由于平时工作忙碌，使论文写作过于仓促，论文中存在不足之处，恳请各位老师批评指教！王媛45 MBA学位论文作者：王媛甘肃省水务投资有限责任公司水土保持项目资金管理改进方案作者简历学习简历。2005年9月-2009年6月在兰州财经大学会计学院学习2014年9月-至今在兰州大学管理学院学习工作简历。2010年7月-2012年1月在甘肃省庆阳市西峰区温泉乡人民政府工作2012年2月-至今在甘肃省水利厅水土保持局工作46
