案例分析题

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1、案例分析题案例分析题已知金华公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：（1）销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。（2）仓库在发运商品出库时，均必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。（3）会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾

2、客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。（4）应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。要求::（1）指出金华公司在销售与收款内部控制中存在哪些缺陷？（2）作为财务总监，你认为金华公司应该怎样改进？答：我认为金华公式在销售与收款内部控制存在以下缺陷1.没有根据批准的订单编制销售通知单2.销售单不应由仓库部门编制3.销售单不能代替装运凭证4.会计部门开具销售发票时，没有核定装运凭证、销售单和商品价目表5.负责销售账和收款两项工

3、作不能由同一人员负责。6.货物的发货与装运职责应该实行职能分离。7.没有批准赊销信用8.仓库在发运商品出库时没有根据领料单核对9.没有对销售收款循环进行独立稽核10.没有对应收账款计提坏账准备答：我认为公司应该加强销售与收款内部控制规范,改进以下几点：1.由销售部门编制一式多联连续编号的销售通知单，并且要经过批准，分别用于批准赊销、审核、发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单2.货物的发货与装运，由仓库和运输部门分别办理3.运输部门必须根据已批准的销售单一式多联连续编号提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的

4、销售单与提货单后发货4.会计部门对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表核对无误的情况后，才能开具发票5.实行职权相分离，把销售和收款的职能分离。货物的发货与装运职责职能分离6.信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用审批7.仓库在发运商品出库时根据领料单核对，具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在"发运凭证'和相应的经批准的"销售单'8.设置独立稽核人员，专门审核销售发票的单价、加总、入账日期9.根据谨慎性原则对应收账款计提坏账准备。