模块三---国内结算和国际结算

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1、外贸会计主讲徐艳模块三国内结算和国际结算任务一国内结算任务二国际结算银行存款的核算，实际上就是在各种转账结算方式下所进行的各种银行存款收支业务的核算。在外贸企业，由于经常面对着国际国内两个市场，所以银行转账结算也就必然会经常涉及应用国内转账结算和国际转账结算。要搞好银行存款的核算，必须对国际、国内转账结算方式有所了解。下面分别介绍如下：任务一国内结算国内转账结算方式是由中国人民银行统一规定的，并通过颁布的《银行结算办法》规范实施，企业可以在这些规定的转账结算方式中根据国内经济业务的实际需要作出合理选择、目前国内允许采用的转账结算方式分别为：（一）票据结算票据是由出票人签发，出票

2、人自己承诺或委托付款人在见票时或按指定日期对收款人无条件支付一定金额的有价凭证。中国在1995年颁布的《中华人民共和国票据法》中规定，票据包括汇票、本票和支票。1.汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票按出票人分为银行汇票和商业汇票。（1）银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票是自付票据，出票银行即为银行汇票的付款人，银行汇票的代理付款人是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。银行签发汇票后，通常由汇款人持往异地办理转账结算

3、，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金。付款方相关账务处理：付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据银行汇票委托书(存根)联编制付款凭证。借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款收款方相关账务处理：收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）商业汇票商业汇票的出票人是在银行开立存款账户的法人。在银行开立存款账户的法人以及其他机构之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票在同城和异地均可使用，付款人为汇票承兑人。根据承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银

4、行承兑汇票，前者由行以外的付款人承兑，后者由银行承兑。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。付款方相关账务处理：付款单位应在取得商业汇票后，编制如下凭证。借：商品采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据收款方相关账务处理：收款单位应在取得商业汇票后，编制如下凭证。借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票按出票人分为商业本票和银行本票，这里所说的本票是指银行本票。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以申请使用银

5、行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金。中国的银行本票分为不定额本票和定额本票两种.付款方相关账务处理：付款单位应在收到银行签发的银行本票后，根据银行本票委托书(存根)联编制付款凭证。借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款收款方相关账务处理：收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的出票人可以是在银行开立支票存款账户的单位和个人，付款人为支票上记载的出票

6、人开户银行。现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。普通支票上划有两条平行线的为划线支票，只能用于转账，不得支取现金。依据中国票据法，支票只允许在同城范围内使用。付款方相关账务处理：付款单位应在签发支票后，编制付款凭证。借：商品采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收款方相关账务处理：收款单位应在收到支票后编制收款凭证。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行卡结算银行卡是一种使用十分方便的非现金结算工具。持卡人在发卡银行开立银行卡存款账户，并存入一

7、定的备用金后，可在特约商户利用银行卡购物或支付劳务费用.付款方相关账务处理：付款单位应在收到银行签发的银行卡后，编制付款凭证。借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款收款方相关账务处理：收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑按凭证传递方式的不同分为信汇、电汇两种。付款方相关账务处理：付款单位应在