税制改革是稳增长转方式的

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1、税制改革是稳增长转方式的　　税收作为财政收入政策，既是筹集政府收入的主要手段，也是实施宏观调控的重要工具。根据经济社会发展需要，适时改革完善税收制度，对稳增长、调结构和转方式都具有十分重要的意义。　　　　一、我国税制结构失衡问题日益突出。　　　　我国现行税制确立于1994年的税制改革，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等流转税，企业所得税和个人所得税，以及资源税、房产税、城镇土地使用税等一共19个税种。通过改革，确立了流转税特别是增值税作为主体税种的地位。这种以流转税为主体的税制结构，适应工业化初期经济社会发展的客观需要，对鼓励地方政府做大本地区经济总量、加快推动工业化，对增加财政收入

2、、提高政府对经济的宏观调控能力，都发挥了重要作用。但是，随着经济社会的发展和社会主义市场经济体制建设的推进，税制结构失衡的问题也日益突出。　　　　（一）从总量来看，总体宏观税负偏重。　　　　近年来，我国财政收入持续快速增长，2000年～2011年，全国财政一般预算收入年均增速达20.5%，超过同期名义GDP年均增速5.3个百分点。一般预算收入占GDP的比重从2000年的13.5%逐步提高到2011年的22%，如果加上其他可统计的政府性收入，2011年财政收入占GDP的比重则达到32%以上。而同期，城乡居民收入占GDP的比重持续下降，从2000年的47.4%逐步下降到2011年的41.7%

3、（见图1）。政府收入比重的持续上升和居民收入比重的持续下降，是居民消费需求不足、“出口依赖、投资驱动、粗放增长”模式难以根本改变的重要原因。如果简单从国际比较来看，也许会得出我国宏观税负不高的结论，但若结合我国经济发展水平、财政支出结构等因素分析，目前税负水平偏高。　　　　（二）从结构来看，流转税等间接税比重过高，所得税等直接税比重过低，财产税基本处于缺失状态流转税税率偏高、税负较重。　　　　以增值税为例，17%的基本税率远高于日本、韩国、新加坡等周边发达国家，在发展中国家中也是较高的。近年来，流转税在我国总体税收中的比重一直保持在60%以上，其中，国内增值税和营业税两项就占比45%左右

4、。相比之下，企业所得税和个人所得税的比重目前只有24%左右，远低于流转税（见图2）。　　　　（三）从功能来看，现行税制在组织财政收入上的功能发挥得较好，但调节收入分配、稳定经济运行的功能却较为脆弱。　　　　失衡的税制结构，是“重生产、轻消费；重二产、轻三产；重数量、轻效益”粗放型增长方式难以根本改变的重要体制性原因，与调整经济结构和加快转变经济发展方式的要求越来越不适应，与优化收入分配格局和促进社会公平的要求越来越不适应，与保持经济长期平稳较快发展的要求越来越不适应。　　　　从国际经验来看，一个国家在低收入阶段税收主要是以间接税为主，进入中高收入阶段则转为以直接税为主。发达国家税制结构也

5、普遍经历了一个从以传统的直接税为主，到以间接税为主，再到以现代直接税为主的变化过程。如，美国在1913年就开始从商品课征流转税为主向所得课税为主转变。目前，OECD（经合组织）成员中24个发达国家，直接税在总体税收中的比重平均占到70.7%，其中，单所得税一项的比重就占到39.5%。　　　　我国目前已进入工业化中后期阶段，2011年人均GDP超过5000美元，按照世界银行标准已迈入中上等收入国家行列，税制上也到了从以流转税等间接税为主、向以所得税等直接税为主或至少以流转税和所得税并重转变的阶段。　　　　二、推进税制改革是应对当前经济形势的重要举措。　　　　（一）推进税制改革、实施较大规模

6、的结构性减税是稳定经济增长水平的迫切要求。　　　　从一些专家对宏观税负水平的国际比较和实证分析结果看，存在一个基本观点和经验：税收负担与经济增长之间存在反方向的变量关系。基于目前我国宏观税负偏重的现状，在当前“稳增长”成为重要任务的经济环境下，有实施较大规模的结构性减税、适当减轻或至少是稳定宏观税负的必要和可能。　　　　当前，我国一方面经济增速持续回落下滑，特别是实体经济面临较大困难；另一方面，由于“人口红利”逐步消退、资源环境约束强化，物价长期上涨压力较大，一定程度上面临“滞涨”的压力。在这种环境下，需要从供给端改善经济发展条件，将积极的财政政策更多放在“少取”上，实行“放水养鱼”的结

7、构性减税政策，为促进实体经济发展、实现经济平稳增长和转型升级留下缓冲空间。由于我国流转税税负较重，占总体税收的比重较大，所得税特别是个人所得税所占比重较小，而且从长远看还需要进一步强化所得税的作用，因此，应将主要的减税空间放在流转税上。　　　　（二）推进税制改革、降低间接税的比重是加快转变经济发展方式的迫切要求。　　　　1.有利于提高经济发展质量和效益。间接税主要于经济增长“量”的扩张，只要企业在生产和交易，增值税就源源不断；直接税