工商银行内部审计存在的问题及对策 ——以工商银行内蒙古分行为例

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2、行为例工商银行内部审计存在的问题及对策——以工商银行内蒙古分行为例工商银行内部审计存在的问题及对策——以工商银行内蒙古分行为例工商银行内部审计存在的问题及对策——以工商银行内蒙古分行为例经营管理INNERMONGOUABANKINGRESEARCH—■———2009.11以工商银.行内蒙古分行为例贺宇熳(1二商银行内蒙古分行呼和浩特010020)内容摘要:工商银行作为国有商业银行的一个大行.在其经营发展的过程中,面临着各种各样的风险.内部控制的完善是应对风险的一个有效途径.而独立,有效的内部审计则是工商银行完善风险管理,强化内部控制.实现有效公司治理机制的重要监控和保证机制本文结合实际.

3、对工商银行内部审计现状进行了分析,从现代内部审计理论和国际标准的角度.阐述了内部审计在工行中的职能定位,并从多个方面提出改进工行内部审计的建议,关键词:内部审计职能定位改进建议一内部审计存在的问题(一)内部审计监督体系模糊,职能重叠.目前,工行内部审计职能由内控合规部门和内部审计部门共同行使.内控合规部门机构由总行,一级分行,二级分行三级组织构成,主要承担内部控制,合规管理,操作风险和常规审计等几大职能.各级内控合规部门由本级行长领导.另外.总行在董事会下设立了内审局,并在全国设立了十个跨越区域的内审分局,专门承担常规审计项目,直接对总行负责.相对而言,内审部门的独立性高于内控合规部门.

4、其审计行为主要体现在宏观层面,而内控合规部门主要涉足的是微观操作层面.由于一级分行以下未设立内审机构,审汁资源明显不足,因此,内控合规部¨承担了大量的本应由内部审计机构承担的常规审计业务项目和合规管理职能履行情况的评价.这样,形成两者在职能上的相互交叉,重叠.依据巴塞尔银行监管委员会有关要求,银行所组建的合规部门应该是独立的,其职责应有明确的规定.我国银监会《商业银行合规风险管理指引》也明确规定:商业银行合规管理职能应与内部审计职能分离显然,这种监督体系的设置与国际及国内监管当局的要求是不符的.(二)内部审计范围未能覆盖全行整体.近几年来,工行所从事的审计种类主要有绩效审计,经营审计,合

5、规性审计,经济责任审计和离任离岗审计.绩效审计是对工行经营过程的经济性,效率性,效果性所进行的审计.各级行一定期限内对下级行所进行的内控评价属于这种审计.经营审计也称业务流程审计,是对各职能部门实现目标的过程是否有效,运营过程是否体现了经济性,效率性所进行的审计,如对某个业务部门操作流程所进行的审计.合规性审计是检查业务管理部门在经营过程中是否遵守了法律法规,合同协议及组织管理层制定的相关规定和制度.这些审计涉及信贷,资金,运行管理,个人金融,计划财务,中间业务,国际业务等业务领域.严格来讲,上述审计行为属于一种确认业务.而事实上,对诸如信息技术计算机系统,人力资源,管理人员及所制定的规

6、章制度,新业务,新品种的审计很少涉足或几乎没有.另外,提供咨询和建议,信息交流,帮助培训,协调工作等咨询性质的活?55?INNERMONGOUABANKINGRESEARCH2009.111’一■■■■一一——动在整个审计行为中所占的比例极少.有事实证明,国内银行内部审计的时间和精力几乎全部投人到确认业务中.由于审计面不能覆盖全行所有机构,部门,岗位,人员,因此,审计行为不能满足全行每一过程,每一环节,每一品种的发展对内部审计的需要,审计职能不能全面发挥.(三)审计模式不够规范,方式方法单一.现行的做法是,上级行在下达审计任务时,没有综合考虑该项审计对于全行整体内部控制意义的大小,制定的

7、审计范围,重点,时限,时间,方式方法及要求不能完全体现效率性和效益性.执行部门在接到通知后,匆忙确定审计组及组长,主审人员和其他人员构成,仓促上阵,急赴被审计现场,至于人员搭配,知识结构是否合理,是否符合独立性原则则考虑甚少.在审计准备阶段,对审计人员的审前培训不够到位,缺乏对所要审计的项目进行初步调查.未能执行初步的分析性复核和确定重要性水平,不能分析可能出现的难点和风险.因而制定的审计策略和方案不够科学合理.这种准备的不充分常常