经济学视角对会计准则制定问题的思考

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1、经济学视角对会计准则制定问题的思考《他代银讲)2∞8';第7;第10刷(品第98.)84经济学视角对会计准则制定问题的恩寺袁有赋，豫建民(盐州商学院，甘肃兰州73∞120)摘要:在我赔，合计准则的倒是是政府的事情，带有强制的也彤，不是各利益相关者最终溥葬的产物，有问题和缺陷是必然怜。从而准则的执行者常定会去找准则中有利于自身的缺口为自己谋取利益。从级济学视揭泼，结合溥察搜论，运用成本效用原则，对这严问题有或许所指导。提撞诩:会计准则:成本放m原则:博葬论无论是合计措律，还是合计准则、合计惯例或企业内部会计到了某个阶段，

2、鹦个外部环境发生改变，准则制藏者为了适制脏，就其本质功能陌膏，都是调节人与人之间级济关系的一种应社舍的需要，对先前制定的樵则进行更麟，于是，义撒摸了上醋规蝇，崩…种正式给束。会计准姆具有公共辑品的辑髓，它的制黛过程份依次类推，我们可以得到辛苦于樊榻的纳什均籍点，将这些点同样应该是在利:??冲突条件下经过多快博弈的一种公共选择过连结舶来，就得到了由执行者相制定者博弹行为陌决烧的成本变程。四丽，对与合计准则的制烧和执行过程中所涉及的博弈问蜡动曲锚，曲线上的错个点都代满了制定者与执行者博辉的一个纳的研究就冕的银有菇、摆了。什均衡。在研

3、究前，先做一接假设。满过上醋的分析我们知谱，均衡点对脏的戚本嫌不晰躏小假设1(H1):会计准则的重复制班就者不断修正是被允许的，这样的话，我们可以韧步蹲到一条向有下方倾割的成本曲线，胁。丽址是凸离原点的一条曲钱。黯然，如果一嚼准则朝令夕改，必然5位素其权威性和有数髓，我们隔开始性定的韧始成本、影响成本的因素等韧始条件在i这盟对准则的修lEJ挂在一个荷般的范围之内所做的修正。及制定者租执行者服方的博弈过程，最终快定了一条向布下方倾假澈2(H2):撤回j的制班者与执行者处于同等地位。斜的成本曲线，如果格上述几个因素的相始假修改叫下，

4、我们就假设3(H3):潜在一个戴踹系就可以及时地嚣黝到事先制定得到了男外…条成本酶擒，如身在2萨斯的修政初始搔件，戚本曲钱好的撒则是否按耐期执行。的条数也就不断的增加了，也就是说，戚本曲线实际上是有无撒假设4(H4):不论是准则制定者制烧、修正准则的行为，还是条的。执智者t4行、寻找准斟棋口的行为，都是吁以逆转的。制黛者与执行者的敖珞黯线下阳具体分析这个过程z般韧制定者制览推则时，做Z艺挫验，另外，与制定的准则相配制定者与执行者的戚本刷擒套的其他制度也很不完善，执行者又不断的寻找缺口，最后导致开始时，准则制定者制定出了一者准赔，

5、并为此持出了戚本班准则艇产生的班期数黑就非常能了。也就是说，制或者持出了DCo.执行者执行，开始寻找樵则的融口，问时，执行者说付出了戚…叶比较大的成本DCO得到的却是-t相附刷、的姓周DU均oo本JCoo由于最初制定这套撒则时，制定者被有现成的提验可等，此相肢，执行者却可以很密岛的找到准则的快口，并附此而棋益，所以会消越太景的人力，物力秘财力，也就是说，这个时候，制或姆之制定者自身辑雄不足，制定的准则必然又有很多疏糠的地者件出的成制隅。反之，对于执行者耐宵，准则来产生时，她的方，阳南邀借此接取了…个相对较大的嫩南岛。巳挫有一定的

6、经翰，所以，他们也就更能够容易的~珊准则的缺制定者发现执行者没有按预期执行棋雕则，便开始修订，由口，付拙的戚本相时来说，是很小的。于前西最韧制定的准则棋不宪瞥，所以修正时需要花费很大的工黠jJlj系统辈革射到执何者朱按颈期的设想执行被推姆，开始楼犬，加之一费外部自素导致修改后就得的雄用虽然有所增擦，但正，由于只是做周部修正，前酣制定的路撒还可阳借攘，因此，制是增加的并不是棍大。对于执行者附宵，准则被修正之脯，他们的定者付出的戚本DC相对肌。是比较小的，对于执行者而言，~;可乘龙机;使少丁，所能够挟搏的般用自然也就喊少了。不过，制

7、1制定者修订了躲口之店，新出舍的推翻要比茵茵的蓝如严格，黯定者也有一个;学湾;曲过程，li在这个阶段还要受茧i诸多的外部此，他得花费J!搭的成本IC攒绩夺找缺口。性因索的影响，也不可能立刻就修正所有的缺口，因而，执府者的h也述过程不断重复，制成者戚本不晰下降，执行带戚本不晰成本战然有所下降，但是下降的不提特别大。上升，到一定程度部时候，他们的戚本梅等，此时，该过程停止。实如果上黯般述的过程不榻的重复的时候，制定者若是输不黯飘际上，对制定者与执行者商窑，这个戚本相等的点所对应的成本，累，修正准则的方黯和工具不晰得到政静，敢用也就增

8、加的越来就是他们彼此店铺施择的最优铺路，也就是执行者与制定者博弈越多。对于执行者而言，却恰恰相反，制定嘴不断的兜静了准则过糠中的一个纳什均擂。他们能够找到缺口的艇，会越来越少，戚本也越来越高，13写在得的作翁简介:我有赋(1957年唰…-).JJ，甘肃杀州，放役