企业内部控制环境的要素分析

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1、企业内部控制环境的要素分析任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，除了从外部着手改善控制环境，更重要的是加强企业内部控制环境的建设。企业内部控制环境要素的变化主要受组织结构、管理者和员工特质三方面因素的影响，企业只有将这几个要素问题都解决了，统一大家的认识，才能做好内部控制。因此我们有必要深入认识和理解企业内部环境控制的各个要素深刻内涵。一、组织结构和权责分配（一）组织结构1、财务部门在组织中的位置。在企

2、业的组织层次里面，财务应该位于前面，处于上面。财务部门要关注整个市场的利润率，分析企业的盈亏状况，对公司的财务做出整体的评估，才能够决定下一步的走法。财务部门不光要做好企业的财务核算，同时还要跟其他部门一起做好知识管理、风险管理、技术管理、变革管理、新技术开发和各种效率效益的分析。因此，企业应将财务部门分解成多种职能，使财务向多元化的方向发展，同时吸收多元化的人才导入财务部，才有利于内部控制的组织结构设计。内审部门在组织中的位置。科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。内部审计机构在企业中处于什么样的地

3、位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。我国目前有不少企业内部审计机构不是由最高管理层领导，而由监事会、副总经理、总会计师等管理层领导。内审人员往往因利益关系制约、单位领导干预、人际关系影响而不能客观、公正、全面地开展工作。内审部门对财务部门和公司总裁的工作应起到牵制作用。国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。实践证明，在董事会

4、或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。另外，在组织结构方面企业还需注重以下几项工作内容：组织结构的合适性及其提供管理企业所需信息的沟通能力；各主管人员所负责任的适当性；按照主管人员所担负的责任判断其是否具备足够的知识及丰富的经验；当环境改变时企业配合改变其组织结构的程度；员工（尤其是负责管理及监督职能的员工）人数的充足程度等。（二）责任的分配与授权以科学而严密的责权体系进行业务的分工和配合，可以高效运用企业资源、确保达到目标。在企业里，每一个人

5、，每一个岗位，每一个部门的职能和责任、权利是什么，该有怎样的业务规范，对人员的素质要求是什么，都要有非常细致的文档记录，这是建立内部控制体系的一个基础。企业应建立一套完备的体系，为业务过程中关键岗位的人员提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配，职责担负形式和认可方式与达成组织目的相联系，保证每个员工都有作战的权利。二、人力资源政策企业所有业务（包括内控）的进行都需要人来执行，人的素质、世界观、道德观、积极性都会影响业务目标的实现。对于人力资源政策企业需要在以下几方面完善：企业必须有完善的招聘与选拔

6、方针及操作程序；对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训；对违反行为准则的任何事项，制订纪律约束与处罚措施；对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行为；根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以晋升、指导以及奖罚。所以需要给员工一种推动力，这种推动力就是人力资源的政策，一般来讲分成三个层次：一是基础工作和岗位任职资格。岗位设计直接决定了人在其所从事的工作中干什么、怎么干，有无机动性，能否发挥其主动性、创造性，有没有可能形成良好的人际关系等。优良的岗位设计能保证员工从工作本身寻得有意义与价值，

7、可以使员工体验到工作的重要性和自己所负的责任，及时了解工作的结果，从而充分发挥员工的主动性和积极性。二是薪酬。不管是企业的财务人员，还是审计人员，怎样让这些人员参与到执行内部控制的行动中来，解决企业的风险威胁？这就需要大家非常切实、认真地、非常有效地去完成自己的工作。要想达到这个目标企业内部需要建立一种合理的、有效的、内外公平激励体系。三是员工发展。影响员工努力工作的因素不仅仅是物质的问题，还有自我实现的精神需求。有很多企业员工的工资要比在其他企业拿得少，还仍然愿意在这个单位干活，因为在这里他有更好的前途和未来，有很

8、好的团队伙伴。企业需要切实地了解和关心员工，将员工个人的发展目标与企业的战略发展目标统一起来，量身裁衣，给员工提供自我实现的舞台。三、法人治理与管理者的管理哲学（一）法人治理影响内部控制发挥作用的第三个环境因素是法人治理。企业战略制定和重大经营决策必须有专业和勤勉尽责的专业人士参与和把握。企业的运营能力体现在董事会及其所属委员会的职能和组成上。