浅谈高校绩效预算的编制

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1、浅谈高校绩效预算的编制摘要：高校预算管理是配置高校内部资源最重要的手段，也是高校财务内部控制制度的重要环节。本文针对目前高校预算管理存在的缺陷，说明高校预算编制引进绩效管理机制的必要性，阐述了绩效预算的编制程序。关键词：高校预算编制绩效管理指标体系随着高校理财环境的变化，高校财务管理的内容已由单纯的财务收支转变为以提高资金使用效益为核心，通过对学校资产全过程的核算和监督并进行相应的财务预测、决策计划、控制和分析，进行综合性财务管理。其中预算管理已成为高校财务管理的中心内容，采取何种财务管理体制进行资源配置

2、，直接影响到学校的财务状况，乃至全面、协调、可持续发展的能力。　　一、目前高校预算管理的缺陷　　（一）预算编制程序不科学。由于长期以来高校经费都是靠国家下拔，高校缺乏自主理财意识。编制预算时先由校内职能部门、各二级学院上报下年度的预计支出明细，然后由财务部门依据历年的实际支出情况进行调整，审批后执行。其弊端是：预算执行部门从局部利益、眼前利益出发，尽量多争取预算资金。对下拨的预算资金缺乏管理意识、效率意识，盲目使用资金的现象时有发生。学校领导只对财务调整后的预算进行审核，缺乏从全局上对学校传统项目和优先发

3、展项目进行资金倾斜，不利于学校办出特色以及学校的长远发展。　　（二）预算编制范围不全面。部门预算涉及面广，数据量大，内容复杂，预算管理体系不够缜密，致使财务部门无法全面掌握各院系、部处的创收资金及专项经费情况，使得相关收入和相应的支出没有完全纳入学校统一管理，脱离了学校整体预算，不能真实反映学校财务预算的整体情况。　　（三）预算编制方法较陈旧。目前，高等学校预算编制方法很多，如基数法、零基预算、绩效预算等，但是大多数高校采用基数法编制财务预算。这种方法比较简单，易于操作。但基数本身是否合理无从考证，未来发

4、展趋势是否会大大超出或低于基数也没人注意。如此周而复始，在不科学的基数上预测，只会造成更大的不合理，恶性循环。　　（四）预算执行和考核不严格。在预算管理中，只注重预算的编制，不注重预算的执行，预算的变动随意性大，导致许多高校的预算执行结果与预算目标相差较远，财务预算的权威性和严肃性得不到保障；没有完善的预算评价考核指标体系和预算管理机构，预算执行的绩效不能合理评价。　　二、高校预算编制引进绩效管理机制的必要性　　美国高校从20世纪90年代开始推行绩效预算。普雷姆·詹德在《公共管理》中阐释了“绩效预算”是指

5、要阐述和明确请求拨款所要达到的目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况，包括绩、预算、效三要素。绩是指业绩指标，表明申请财政拨款是为了达到某一具体目标或计划；预算是指达到这一业绩所需的拨款额；效是指业绩的考核及业绩与预算挂钩的方式。我国高校采取“绩效预算”编制，实际上也就是根据学校的战略目标，不仅重视投入而且要注重产出的效益。要做好“绩、预算、效”三要素的结合。　　（一）实行绩效预算可以增强预算约束力。高校现行的预算执行过

6、程中缺乏必要的追踪问效手段，部门工作积极性不高，预算的约束力差。推行绩效预算能够理顺预算分配关系，极大地调动各部门的积极性，能够规范单位的各项活动行为，使预算从编制、执行到考核，都有一种有效的机制来约束和维持，减少人为因素的影响。　　（二）实行绩效预算可以提高预算资金使用效率。近年来，我国高校的预算改革已经取得了很大的进展，基本实行了综合财务预算。一些高校在预算编制中还采用了零基预算，逐步提高了高校的预算控制效率。但是由于缺少绩效方面的考核，部门预算的约束力被大大削弱了。在传统预算管理体制下，预算编制与资

7、金使用相脱节，财务处与各部门实际上站在对立的角度，在预算经费指标上进行博弈。绩效预算实际上把预算的执行权还给了部门，在确定了部门的业绩指标和预算指标后，部门可以在这些指标的前提下，自行调整实现业绩指标的技术路线，一方面使财务部门较好地控制预算规模；另一方面，可以极大地调动部门的积极性。　　（三）实施绩效预算是建立人才培养成本核算体系的需要。现行的预算管理模式，是按照“部门—职能—经费”这一方式进行制度安排的。财务部门按自身的意图编制、执行预算，本身就缺乏内在约束机制。尽管有学校审计部门的监督以及财务内部的

8、监督体系，但这些外部监督难以摆脱各部门自身需求膨胀的牵制，以至于支出扩张成为财务预算编制的定律。绩效预算，则是以一种全新的角度，按照企业化经营模式，把学校作为一个提供“产品”的经济部门，通过对“产品”成本的核算，提高资金的使用效益，建立起人才培养成本的核算体系。这就彻底改变了原来只考虑学校公共资源存量的做法，从而使预算紧紧围绕“产品”的成本，体现了预算的约束机制。　　（四）实施绩效预算是进一步加强内部控制的需要。实施绩效预算，