加强报业集团内部会计控制的对策探讨

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1、加强报业集团内部会计控制的对策探讨　　摘要：随着经济的高速发展，财务管理已成为企业不可缺少的一部分，而内部会计控制又是财务管理的重要组成部分，并且对各个单位的内部会计控制具有重要作用。要重视对财务人员的选用和培训，提高财务人员素质，同时，要通过塑造企业文化，影响财务人员的思维方式和行为方式，形成一种控制观念，以此来化解控制与被控制者的矛盾，弥补内部会计控制的漏洞和不足，推动内部会计控制的顺利实施。　　关键词：报业集团；内部会计控制；对策　　　　随着经济的高速发展，财务管理已成为企业不可缺少的一部分，而内部

2、会计控制又是财务管理的重要组成部分。我国财政部于2001年发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，把会计控制的定义为：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”可见，内部会计控制对每个单位的发展都具有重要作用。笔者就报业集团内部会计控制存在的一些问题，展开探讨。　　　　一、报业集团内部会计控制存在的问题　　　　1.会计信息失真。近年来，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成

3、的信息失真现象较为严重。例如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。　　2.缺乏健全的内部会计控制制度。从形式上看，相当一部分企业虽根据自己的管理经验建立了一些内部会计控制制度，但从整个企业的内部会计控制制度管理方面来说却不够健全、科学。有的企业内部会计控制制度涉及的管理内容不全面，在企业发生的某

4、些具体经济业务过程中找不到相关的控制内容，遇到发生违法违规行为时再补救，忽视了事前预防；有些企业内部会计控制制度责权不明、奖罚不分，遇到具体问题时过多强调制度的灵活性，内部会计控制制度不能随着经济环境变化和业务特点及范围的调整及时修订完善，极大削弱了内部会计控制制度的效力。　　3.企业管理者内控意识不强，重视程度不够。有章不循、违章不究，出了问题下不为例是目前企业内部会计控制制度较为突出的问题。有些企业对内部会计控制制度不够重视，贯彻执行不力，制定的内部会计控制制度只是“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部

5、门的检查，失去了它应有的作用，滋生了贪污腐败现象。有的企业管理者内控意识不强，在日常管理方面，无法以身作则逾越控制，滥用职权，使得控制力度层层递减，控制效应层层弱化。许多单位领导把内部会计控制制度看成是财务管理部门的事，没有把它放在整个企业经济管理的策略高度来考虑，致使企业制定的规章制度流于形式。　　4.会计人员的密码在财务部门的完全公开化或密码设置过于简单。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每一环节都要经过相应权限人员的审核和签章。在电算化会计系统中，可能会由于操作人员的密码公开化或设置过于简单，而导

6、致会计信息被无限制浏览，一旦科目系统和数据库被破坏，将使系统陷入瘫痪。　　　　二、报业集团进行内部会计控制应注意的原则　　　　1.集权与分权“度”的掌握。集权，是指经营决策权集中在母公司或集团的最高领导层，下属单位只拥有较少的决策权限。分权，是指把主要决策权分给下属组织，集团只拥有少数关系到全局的决策权。集权可使集团最高领导层对下属组织拥有较大控制权，是按照集团的总体部署从事生产经营，但容易打击下属组织的积极性，且随着集团规模的扩大，易造成集团上层决策迟钝，效率低下；分权可激发下层组织的主观能动性，面对瞬

7、息万变的市场经济，能快速做出反应，改变经营策略，但容易造成下属组织各自为政，脱离集团的控制。因此，在集团内进行内部控制要注意“度”的掌握，应根据集团的实际情况，在集权的基础上适度分权，集团总部应对关键性、全局性、容易产生舞弊行为的环节加以控制。　　2.制定内部会计控制制度时，应具有预见性、前瞻性。报业集团不会一成不变，它会随着时代的发展而发展。所以，一方面要考虑目前集团财务管理工作中存在的问题，另一方面也应考虑先进的管理思想和方法，在进行制度设计时具有超前性。这样制定出的制度才既能解决现有问题，又能引导集

8、团财务向更好更高的管理方向努力。　　3.内部会计控制制度本身具有可变性。任何在设计初期认为是完美的内部会计控制制度都会随着内、外部经营环境的改变而出现各种不适应症状，因此集团财务管理者要定期对内部会计控制制度进行评估，发现其薄弱点，及时修改，制定适应新经营环境的内部会计控制制度，以保证内部会计控制的有效性。　　4.考虑内部会计控制是否经济。集团财务加强内部会计控制的目的是防止因财务管理中的各种漏洞而导致的集团资产流失、集团经济