税法计算分析题及答案

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1、增值税：1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？答案：（1）如果作为一般纳税人：应交增值税=150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.19万元毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元（2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人：两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×3%=4.37万元两个企业毛利合

2、计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？答案：（1）各自为小规模纳税人：红星公司应交增值税=50×3%=1.

3、5万元大德公司应交增值税=45×3%=1.35万元合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元（2）将红星公司与大德公司合并：合并后应交增值税=（50+45）×17%-（46+39）×17%=1.7万元所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为18

4、0万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案：（1）混合销售行为：应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17%-180=232.65万元（2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司：宏达公司应交增值税=2000×17%-180=160万元培训公司应交营业税=500×3%=15万元两个公司合计应交流转税=160+15=175万元所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。消费税：1.2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司

5、交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？答案：（1）直接以小汽车交换设备：应交消费税=17×20×5%=17万元（2）先对外销售小汽车，再以取得的货款购入设备：应交消费税=16×20×5%=16万元所以，宇丰公司应先对外销售小汽车，再以取得的货款购入设备，以降低消费税税负。42.名都公司为轿车生产企业，以10辆轿车对外投

6、资。按双方协议，按照名都公司该种轿车的当月加权平均单价确定投资作价。该种轿车的当月共销售100辆，其中60辆的不含税售价为为11万元，30辆的不含税售价为10.5万元，10辆的不含税售价为12万元。该种轿车适用的消费税税率为5%。名都公司应如何进行税收筹划以降低消费税税负？答案：（1）直接以轿车对外投资：应交消费税=12×10×5%=6万元（2）先对外销售轿车，再以取得的货款对外投资：加权平均单价=（60×11+30×10.5+10×12）÷（60+30+10）=10.95万元应交消费税=10.

7、95×10×5%=5.475万元所以，名都公司应先对外销售轿车，再以取得的货款对外投资，以降低消费税税负。3.飞扬公司生产粮食白酒，产品主要以批发价销往全国各地的经销商，少量直接零售本地的消费者，全年共零售2000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。不含增值税批发价每箱1000元，不含增值税零售价每箱1500元。粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为每500克0.5元。飞扬公司应该如何进行税收筹划以降低消费税税负？答案：（1）直接零售给本地消费者：应交消费税=1500×2000×20%+1

8、2×2000×0.5=612000元（2）在本地设立一个销售公司，飞扬公司按照批发价销售给销售公司，再由销售公司以零售价销售给消费者：应交消费税=1000×2000×20%+12×2000×0.5=412000元所以，飞扬公司应在本地设立一个销售公司，飞扬公司按照批发价销售给销售公司，再由销售公司以零售价销售给消费者，以降低消费税税负。营业税：1.永华公司与泰和公司合作建房，永华公司提供土地使用权，泰和公司提供资金，双方约定房屋建成后均分。永华公司提供的土地使用权原始购置成本为200万元。房屋建