[管理学]经济效益审计第四讲公共组织绩效审计

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1、第四讲绩效审计背景（一）《悉尼总声明》1986年最高审计机关的两大任务西方发达国家已达到70%-80%，美国85%合规性审计绩效审计财务审计合法性审计（二）审计署五年规划1、（2003-2007）效益审计（单位、项目、投资绩效审计）要上升到50%左右，目前?%2、(2006-2010)“每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右”3、(2008-2012)到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观基础？发展不平衡；？中国产生落后——民主发展的阶段杨时展：民主发展的三个阶段启蒙时期，只是

2、“取之于民”，至于如何花费人民不过问一切“取之于民”的必须“用之于民”，不按人民意志使用，人民可追究政府的政治责任一切“取之于民”的必须经济有效地“用之于民”，若未能有效地“用之于民”，人民可追究政府的政治责任。第四讲绩效审计一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观基础1.关于公共资源责任问题广义：包括森林、土地、矿山、海洋等生态资源和公共资金狭义：国有资产及财政预算资金;与绩效审计关系密切公共资源同样存在两权分离公共资源所有权：人民（现代政府体制下）管理使用支配权：政府机关、事业单位代表：民选立法机构（1）公共资源第四讲绩效审计

3、一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观基础1.关于公共资源责任问题公共资源责任：与两权分离密切相关是受托经济责任的特殊形式公共资源责任财务责任：使用中保证资源安全完整管理责任：通过有效控制实现管理目标报告责任：定期向所有者报告资源使用情况（2）公共资源责任第四讲绩效审计一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观基础1.关于公共资源责任问题政府和事业单位管理和组织行为不当，引起公共资源发生三种不利影响风险损失、浪费无效使用不恰当报告（3）公共资源责任风险公共资源责任没有很好履行第四讲绩效审计一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观

4、基础1.关于公共资源责任问题两种方法全民检查所有者授权某检查机构检查后向民选立法机构报告该检查机构就是具有专业能力和执业标准的审计机关从而产生政府绩效审计（4）公共资源责任的检查降低成本第四讲绩效审计一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观基础2.绩效审计产生和发展的过程纳税规模扩大，纳税人有点“心疼”预算制度改革：滚动预算发展到零基预算零基预算与上年预算脱钩，需提出花多少，达到审计目标。（1）二战后产生民主意识的增强：社会发展的客观规律第四讲绩效审计零基预算：1952年起源于美国，1979年美国联邦政府开始全面采用这一方法编制预算

5、。零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。“零基预算”也叫“夕阳预算”或“落日预算”，就是每年预算编排不以前一年预算为基础，而是首先对相关政府机构职能进行重新审核，看看哪些职能已经履行了，哪些职能还需要存在下去，已经履行完的职能相关预算就要砍掉，这样对政府职能就会产生一种约束，防止机构日益臃肿。一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观基

6、础2.绩效审计产生和发展的过程政府：竭力反对，“要将自己放在被审人的位置议会：一般是拥护，否则其资格将取消最高审计机关国际组织：半民间机构，有一定的权威性（2）产生后的不同态度两者争论数十年，到1986年有了阶段性成果第四讲绩效审计一、绩效审计理论概述（一）产生和发展的客观基础2.绩效审计产生和发展的过程行政型发展较缓立法型、独立型发展较快可行性建议：垂直管理体系：人员、经费、报告（3）绩效审计的发展与国家审计体制密切相关我国现行体制制约了绩效审计的发展第四讲绩效审计一、绩效审计理论概述（二）绩效审计的理论结构1.绩效审计定义主体：主

7、要是审计机关，西方可委托民间机构对象：政府机关和事业单位效果性：强调法定目标的完成程度国家审计机关对政府机关和事业单位有关活动的经济性效率性和效果性所进行的评价或审计活动目的：经济性、效率性和效果性经济性：投入产出关系，依赖于资源的经济合理利用效率性：管理行为的有效性对机关单位是法定职责第四讲绩效审计一、绩效审计理论概述（二）绩效审计的理论结构1.绩效审计定义效果性：强调法定目标的完成程度法定目标预算项目：法定目标机关、单位：法定职责（管理目标）预算目标：零基预算我国：资金规模预算人大立法；决策目标；专家推荐；可行性研究报告等第四讲绩

8、效审计一、绩效审计理论概述（二）绩效审计的理论结构2.绩效审计的分类(1)政府投资的绩效审计；如海上田园风光旅游区项目（2）专项资金绩效审计；如福利彩票公益金绩效审计（3）公共服务的绩效审计；市政公园建设和管养的绩效审计