小规模纳税人免征增值税政策解读

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1、小规模纳税人免征增值税政策2019年2月国家税务总局公告2017年第52号国家税务总局公告2019年第4号销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。合计月销售额超过10万元，后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。01免税销售额合计月销售额未超过10万元但扣除本期发生的

2、销售不动产的销售额国家税务总局公告2019年第4号01免税销售额包含销售不动产例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元，2019年1月如何申报纳税？合计销售额为9（=4+3+2）万元因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元，2019年1月如何申报纳税？合计销售额为17（=4+3+10）万元因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7

3、万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。例3：A小规模纳税人2019年1月销售不动产8万元，2019年1月如何申报纳税？合计销售额为8万元因此，该纳税人销售不动产取得的销售额8万元，可享受小规模纳税人免税政策。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。01免税销售额《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次

4、性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。01免税销售额例：某个人房东出租一套房产，租期为2019年1月1日至2019年12月31日，于2019年3月底收到前三个月的租金12万元，并到税务机关申请代开增值税普通发票，应纳增值税为多少？答：该房东采取一次性收取租金形式出租不动产，可以在对应的租赁期，也就是三个月内平均分摊，分摊后月租金为4万，适用小规模纳税人免征增值税政策。提到月销售额不超过10万元，均同理季度销售额未超过30万

5、元国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，现将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。01免税销售额按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，

6、一个会计年度内不得变更。02纳税期限一个自然年度内纳税期限仅能变更一次03转登记转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。需要注意的是，曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。04预缴税款按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售

7、额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。05代开发票小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期

8、的，2019年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。在免税销售额内的代开发票，代开的普通发票在纳税申报时可申请退税，代开的专用发票在全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后可申请退税。增值税申报表填写例1：某按季申报的小规模纳税人，2019年1月销售货物取得收入7万元（不含税收入,同下），2月取得加工修理修配收入5万元，3月取得应税服务收入4万元，同时销售不动产14万（差额后），一季度增值税如何