浅析营改增税收政策实施对企业的影响以及税收策划

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1、浅析营改增税收政策实施对企业的影响以及税收策划摘要：“营改增”税收政策是我国税收体制改革中重要的成果之一，它对企业的发展起了举足轻重的作用。营改增政策的实施使部分大中型企业从中获益，然而部分小企业却增加了税负。本文着重分析营改增税收政策对企业生产发展带来的影响，以及营改增的减负作用。税收策划是一个企业生存发展的必要环节，合理的税收策划有助于提升企业的竞争能力，给企业带来更大的利益。企业应加大培养税收策划人才的力度，用专业的税收筹划体制为企业未来的健康发展打下坚实的基础。关键词：营改增企业税收策划近年来，我

2、国实施营改增税收政策为国家税务部门的发展前进起到了不可磨灭的作用，促进了我国企业和政府税务部门的和谐发展。随着社会经济的不断发展与进步，国家税收政策必然也会随着社会不断变化，以适应当前社会市场经济现状。从企业长远发展角度看，营改增税收政策是社会经济的发展趋势，为了适应社会的现代化建设，各企业部门应该认真贯彻落实营改增政策，并从自身实际出发制定一部较为合理完善的税收策划方案。一、营改增对企业的影响8（一）降低企业可抵扣成本营改增前后的企业成本是不同的：营改增前的成本等同于含税价格，营改增后的成本是除去相应比

3、率的进项税后剩下的成本，即营改增政策后，企业可抵扣的成本减少了。可抵扣成本的减少意味着企业税务负担加重了，最终造成企业利润较营改增之前反而降低了。因此，营改增税收政策的实施给采购高税率材料的企业增加了税负。（二）减少企业收入如同上述营改增造成成本差异一样，营改增对企业收入的计算也不一样。营改增之前的企业计税依据是全部收入，而营改增后，增值税进项税额和销项税额的计算必须进行价税分离，这是因为企业的收入为含税价格。举个简单例子：若某服务业（税率为6%）当月收入为2000元，营改增之前，企业的营业收入按2000

4、元入账，而营改增后，则是按（2000/1+6%）=1886.79元入账。由此可以发现，营改增前后企业的主营业务收入差距为113.21元（2000-1186.79=113.21），最终导致企业收入减少了5.66%（113.21/2000）。这就表明营改增后企业的收入减少。（三）影响企业利润核算8企业的利润增减由企业成本和收入共同决定。利润是企业存在的依据，是企业的劳动成果体现，更是企业生产和经营的最终目标。营业税本质是价内税，增值税是价外税，实行营改增对利润的影响体现在企业利润核算的过程中，具体体现为：在销

5、售收入一定的情况下，确定销售收入时不用包含增值税；若没有推行营改增，确定销售收入需要包含营业税，两者造成了利润的差异。由此可知营改增导致企业总体收入降低，因而利润降低。从营改增前后主要财务指标变化表可以发现，当进项率抵扣率大于0.66%时，可以得出“增值税一般纳税人税负减少”的结论；当进项率抵扣率大于2.75%时，为了使整体税负减少，企业可以选择成为增值税一般纳税人。（四）营改增影响企业税负企业缴纳税种包括增值税、所得税、流转税。从缴纳增值税的企业考虑，一般纳税人比小规模纳税人的税负相对要低，导致小规模纳

6、税人在经营管理工作和会计核算工作上的积极性大大降低，这不利于企业的发展；从缴纳所得税的企业考虑，营改增后企业所得税随着企业利润的起伏而跟着变动，且呈现正态相关性，即当企业的利润下降，企业所需缴纳的所得税也相应的减少，企业的利润上升，企业所缴纳的所得税相应的增加；从缴纳流转税的企业考虑，营改增后的企业利润空间相对减小，因为计入营业税金及附加的营业税金是直接并入“应交增值税”中。二、税收策划8税收策划对一个企业的经济发展具有深远的意义，它的出现是企业走向成熟和完善的一座里程碑。税收策划在我国是一种合法的、具有

7、现实指导意义的行为，但它涉及的领域广泛、综合性强，且我国税收策划发展起点较低，现实中仍然有许多不完善和不尽人意的地方。因此有必要对我国税收策划现状做出透彻的分析，从中发现问题并且找出解决问题的最佳策略。（一）税收策划的特点1、目的性任何策划都是带着目的而进行的，而税收策划的目的是在合法的前提下最大程度的降低企业的税收负担。不同企业选择的税收策划是不同的，但整体可以分为两大类：一种是在多种纳税方案中选择税负最低的方案；另一种是在税负近乎相等的情况下，选择纳税时间靠后的方案，这是从时间上延后纳税行为。企业在选

8、择纳税形式时，应充分考虑企业实际情况，切不可盲目跟随。2、合法性当前社会仍然存在一些不合法的企业税收策划，如偷税、漏税、避税等行为，从企业发展的长远角度考虑，这些不合法的逃税行为虽然暂时获得了小利润，但是却给企业未来的发展埋下了不定时炸弹，因为不合法的税收策划即是对自身发展起到了阻8碍作用，又是对国家税务政策的亵渎。法律是从保护企业发展的角度考虑税收政策，为了国家经济体制的改革和完善，每一个企业都应肩负起缴税的重任，认真贯彻税