“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象研究

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1、“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象研究　　近年来我国经济快速发展，人们的生活水平得到很大程度的提升，。而税收制度与人们的实际生活紧密相关，所以人们对税收的关注度也越来越高。而在企业不断发展的过程中，“营改增”的税收制度改变成为一种必然的趋势。而在我国社会经济不断发展的过程中，“营改增”的价值也逐渐得到体现，其不仅为企业的发展提供了更好的环境，还未人们的生活带来了更多实惠。但在“营改增”具体实施的过程中，却出现了企业税负不减反增的现象，导致企业的生产与经营受到严重影响，从而对企业的发展带来不良影响。而对于国家的经济调控而言，不减反增的情况

2、对国家的宏观经济调控也造成很大的不良影响。所以，加强对企业“营改增”试点中部分企业税负不减反增现象的研究显得尤为重要。　　一、“营改增”的重要意义　　所谓的“营改增”，就是将部分企业营业税中的相关项目用增值税来取代，避免企业在纳税的过程中出现重复环节。根据我国“营改增”的实施情况来看，目前主要是在服务行业和运输行业中有较多试点企业。而在税率方面，为了保证试点企业得到切实的优惠，也将原有的税率相对下调，其中以11%和6%两项低税率标准为主，这对试点企业的发展而言有重要意义。　　首先，“营改增”的实施能够让企业完成对产业结构的优化调整。通过“营改增”

3、政策的落实，在制定税收政策的过程中，会对第三产业的中的一部分进行有针对性地考虑，国家会在政策上予以其发展的优惠和扶持。这样就能让该产业的发展速度在整体上得到有效提升，从而促进整个产业的快速发展。　　其次，对于劳务及货物等方面的相关企业，“营改增”的实施能够让其在行业中的核心竞争力得到有效提升。对于我国的基本税收征收制度而言，在实施“营改增”之后，其逐渐与国际市场接轨。这样不仅能让我国的企业在发展的过程中逐渐融入国际大环境，还能让企业在国际市场的竞争中获得更大的价格优势。而随着“营改增”实施时间的延长，能够让企业的核心竞争力不断提升，从而在市场经济

4、发展的过程中获得更长远的发展。　　二、实施“营改增”的好处　　1.带来结构性减税　　“营改增”政策的实施是在我国经济进入转型期的时候，而对于这一阶段的我国经济而言，就需要更加多元化的经济结构，并且对小微企业和中小企业的发展需求量较大。因为这样才能让更多的新兴的产业迅速取得发展，从而为我国经济发展提供新的增长点，促进我国经济的快速发展。而“营改增”政策的主要目的是在不增加企业税负的基础上，让重复纳税的现象得到有效控制，从而让我国的经济结构得到有效的调整。根据部分试点的“营改增”实施状况来看，其对中小企业的减税效果十分明显，在很大程度上促进了中小企业

5、的发展。　　2.促进企业的公平竞争　　在我国征收营业税的过程中，会对全额的营业税进行征收，并且由于没有抵扣项而存在重复的征税项，这样的税收方式会导致专业化分工较强的行业税收负担较重。而制造业和服务业的税制不同，所以这样就会导致增值税征管链出现断裂，这样就会导致增值税和营业税呈现出非中性的状态，服务行业的发展将会因此而受到严重影响。但通过“营改增”的实施，能够让增值税的征税税基得到扩展，从而让征管链保持较好的完整性，让企业间因税负不同而出现的不公平竞争现象得到控制，促进第三产业的正常发展。　　3.有效控制政府征税成本　　在我国市场经济不断深入发展的

6、过程中，出现了很多及服务业与制造业于一体的新兴产业，其通过对服务和产品的捆绑销售，使企业的产业性质不能得到明确的判定。在这样的情况下进行税收征缴的时候，就会导致税收征缴出现模糊地带，导致政府部门的税收工作难度不断上升，政府将会在征税的过程中消耗更多的成本。而通过“营改增”的实施，能够对服务和商品捆绑销售进行增值税征收，这样就会避免税收模糊地带的出现，是政府的税收工作更容易开展。　　4.让第三产业的国际竞争力得到有效提升　　根据我国第三产业的发展情况来看，其长时间不能再国际竞争中取得优势，导致其发展受到严重限制。而导致这种现象出现的原因主要是我国的

7、第三产业的税收以营业税为主，导致其在进行出口的时候不能得到利益保障，所以其在参与到国际竞争中的时候往往需要更大的成本。而通过“营改增”的实施，能够让第三产业在参与到国际竞争中的时候更好地控制成本，从而不断提升其国际竞争力。　　三、“营改增”下企业税负不减反增的原因分析　　1.试点企业对固定资产的购买水平预估与实际存在差异　　在实施“营改增”的过程中，一些试点企业在对固定资产的购买水平进行评估的过程中，经常会出现对预期值设定较高的现象。而在企业实际的购买环节中，预期值明显高于实际购买水平。这样的情况就会导致企业在运行过程中制定的目标不能实现，导致其

8、不能完成税负抵扣的扣除。从而造成企业税负不减反增的现象。这种现象在我国的运输行业中较为常见，一般是因为运输行业对汽车的折旧率计算存在缺陷