税收促进企业技术创新的机理探讨

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1、税收促进企业技术创新的机理探讨摘要：在市场经济条件下，税收是政府通过市场调节资源配置的主要手段，对企业的技术创新活动有着重要影响。本文拟从财政收入和支出两个角度出发，对税收促进企业技术创新的机理做一些探讨。关键词：税收；技术创新；机理中共中央在“十一五”规划明确提出“要全面增强自主创新能力，努力掌握核心技术和关键技术，增强科技成果转化能力，提升产业整体技术水平”，“建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系”。全面增强自主创新能力的一个重要组成部分就是企业技术创新能力的增强。由于技术知识的性质，技术创新能力只有通过经验性学习和技术开发实践，才能逐渐被企业组织

2、所具备，技术转移的有效性，也取决于接受方的学习努力程度。税收可以通过降低技术创新投资的资本成本，增强企业承担风险的意愿，有效引导和促进企业对技术创新投资，进行技术创新实践，进而促进企业技术创新能力的提升。税收的主要职能就是为国家提供公共产品以满足公共需要提供最基本的财力保障与支撑，而政府的财政支出对经济具有重要的影响。因此，对于经济而言，税收的征收与使用是同样重要的两个方面，要评价税收对于企业技术创新活动的影响,除了考虑征收环节，还必须结合其使用情况，即用该笔税收安排的财政支出情况综合确认。一、从财政支出角度分析税收促进企业技术创新的机理经济外部效应，也可称为经济利益外溢

3、性，是指个人或企业的社会经济活动影响了他人或其他企业，但却没有为此承担应有的成本费用，或没有获得应有的报酬。技术创新活动具有明显的经济外部效应。技术创新者对知识产品的消费并不影响其他人的消费，而且知识产品一旦生产出来，其他人增加消费的边际成本几乎为零，创新者要阻止局外人免费使用该项成果,即使可行也是非常困难的。知识产品的消费与其他共用品不同的地方，在于知识的使用和消费不仅不会使知识损耗减少，而且还会使知识增加。许多知识产品被推广应用，在全社会范围内产生极为可观的经济效益和社会效益，并为社会成员共同分享，另一方面，知识产品的创造者所得到的收益只是所有这些收益中的极小一部分。

4、由于私人边际收益小于社会边际收益，私人就没有积极性投资代价高昂的技术创新活动，导致对全社会非常有益的创新活动出现严重不足。尽管国家建立了严格的知识产权保护制度，即通过制度安排来把其他人对技术进步的消费排除在外，以保护创新者的利益。但保护期有时限，一旦保护期结束，技术创新仍然会成为共用品，为社会共享；另一方面，在知识产权保护期内，技术的使用在给发明人带来高额收益的同时，也会促进相关产业技术水平的提高或工艺水平的更新。这样，创新这的部分利益不可避免的外溢了。这部分外溢的利益需要得到相应的补偿，当受益对象不确定、补偿不能通过市场机制进行时，技术创新者自然把目光投向了政府。Gro

5、ssman和Helpman（1991）的模型证实，由于研发部门具有外溢效应，竞争性均衡增长率低于社会最适增长率，所以为了鼓励这些领域的投资活动，政府需要利用税收政策特别是税收优惠政策来降低研发成本。主张政府利用经济手段解决外部性问题的传统可以追溯到马歇尔。其后，20世纪初期庇古又提出了著名的“庇古税”来试图消除外部性问题。持这种观点的学者认为，应引入政府干预力量来解决因外部性问题引起的资源帕累托最适度配置问题。而这种政府干预既可以是直接的行政控制，如由政府指令生产者提供最优的产量组合，决定公共产品的价格等，也可以是间接的经济控制，如通过产生外部性问题的经济活动征税或提供补

6、贴，使生产者或消费者的私人成本与社会成本一致。　　庇古提出了“边际私人纯产品”和“边际社会纯产品”这两个概念，他把生产者个人从追加一个单位的投资所获得的纯产品，叫做“边际私人纯产品”，而从整个社会来看，该投资给社会带来的纯产品（不论这些纯产品归谁所有），叫做“边际社会纯产品”。他指出，一种经济活动给个人带来的利益，与社会从这项活动中获得的利益有时可能是不一样的，即“边际私人纯产值”和“边际社会纯产值”不一致。在这种场合，提高国家干预，主要是采取课税的办法来抑制“边际私人纯产值”大于“边际社会纯产值”的投资，用补贴的办法来促进“边际社会纯产值”大于“边际私人纯产值”的投资。

7、这样，利润最大的原则就会迫使生产者将其产出水平限制在价格等于社会边际成本之外，这正好符合有效配置的条件。另一方面，对“积极的”或“正的”外部性的生产者，政府提供相当于外部效益的财政补贴，鼓励产出量扩大到社会最大效率的水平。从西方市场经济国家的经验看，政府作为技术进步的主要组织者和经费的主要提供者，除了采用直接的财政拨款或政府采购支持手段外，还采用财政担保和财政资助。财政担保是指以政府信用对企业或个人从事具有高风险的活动进行负责，承诺承担活动失败的责任。政府为促进科技的进步与发展，对真正具有良好前景但具有高风险的科技创新项目以及