非居民企业所得税政策问答

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1、非居民企业所得税政策问答一、什么是非居民企业？非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业分为两种类型：（一）在中国境内设立机构、场所的企业，主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业。（二）在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得，主要是转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得和其他所得。二、居民企业和非居民企业的纳税义务有何区别？居民企业是就其来源于中

2、国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。三、非居民企业在中国境内设立的机构、场所具体包括哪些类型？（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其

3、他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。四、什么是非居民企业转让财产所得？转让财产所得是指非居民企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入减除财产净值后的余额。五、什么是非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益所得？股息、红利等权益性投资收益是指非居民企业因权益性投资从我国境内被投资企业取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作

4、出利润分配决定的日期确认收入的实现。六、什么是非居民企业的利息所得？是指非居民企业将资金提供给我国境内居民企业使用但不构成权益性投资，或者因他人占用非居民企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。七、什么是非居民企业的租金所得？是指非居民企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。八、什么是非居民企业的特许权使用费所得？特许权使用费收入，是指非居民企业向我国境内企业提供专利权、非专利技术、商标权、

5、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。九、什么是非居民企业的其他所得？其他所得，指上述列举项目以外的其他所得，如担保费等十、如何确定非居民企业所得发生地？非居民企业来源于中国境内的所得发生地，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地

6、确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。十一、非居民企业所得税率是如何规定的？（一）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企

7、业所得税税率为25％。（二）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，转让财产所得以及其他所得应当按规定缴纳企业所得税。适用税率为20％，减按10％的税率征收。十二、非居民企业如何申报企业所得税？（一）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税申报地点。非居民企业正常经营的，所得税申报分为年度申报和季度申报。季度申报应自季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送，年度申报自年度终了之日起五个月内向主管税务机关报送。（二）非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权

8、益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产