国际离岛退免税政策和我国海南离境退免税政策的探讨

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1、国际离岛退免税政策和我国海南离境退免税政策的探讨摘要：海南省境外旅客购物离境退税政策和离岛免税政策的试点推行，在一定程度上是对我国旅游业发展政策的创新，也是推动我国退免税制度与国际接轨的尝试。本文主要对海南现行“离境退税”政策和“离岛免税”政策加以分析，并结合其他国家或地区的经验和具体做法，洞悉现行政策并提出相应可行性建议。关键词：海南离境退税离岛免税制度在财政部发布《关于在海南开展境外旅客购物离境退税政策试点的公告》以后，海南省开展境外旅客购物离境退税政策于2011年1月1日试点执行，离境退税税种为增值税，退税率统一为11%。离境退税政策的出台为我国旅游业的政策创新带来了一个良好开端。为提高

2、海南旅游的影响力和竞争力，国务院于2011年5月1日正式实施了面向国内游客的“离岛免税”政策，在海南推行该政策是对我国旅游业发展政策的创新，也是推动我国退免税制度与国际接轨的尝试。一、海南现行退免税政策的利弊（一）海南现行退免税政策的优点。在海南实施购物退免税政策，能有效将旅游跟购物相结合，有利于提高海南国际旅游岛在国际上的影响力，有利于提高我国尤其是海南旅游产品的国际知名度，吸引更多海外游客前往海南观光购物。同时，在海南开展退免税政策试点工作也是海南发挥“旅游业改革创新试验区”作用的具体体现，有利于为将来完善我国出口退免税制度提供宝贵的实践经验。对海南来讲，购物退免税政策将会提升其旅游竞争力

3、，使其度假胜地的旅游形象更加饱满、功能更加完善。（二）海南购物退免税政策的弊端。1.国产产品价格优势不显著，旅游商品竞争力不明显。海南制造业并不发达，当地的民族工艺产业水平偏低，运输成本升高使海南从外地引入的旅游商品竞争力有所下降；退税商品主要是一般消费品，而在售的奢侈品牌在很多实行“离境退税”的国家也有销售，难以提升海南本地品牌影响力。2.海南的购物吸引力并不显著。海南岛的核心吸引力是其自然风光，适应的消费群体多为以家庭为单位的游客。目前海南实行的统一退税率为11%，在酒店价格明显高于香港的情况下，很难吸引游客专程前往购物，退税效果大打折扣；此外，再加上海南开征的高昂行邮税也使得众多消费者尤

4、其是奢侈品消费者望而却步，因此海南的购物吸引力并不显著。3.实行商品退税的商家偏少。目前在海南仅有海口两家、三亚一家，共三家退税商店。这在一定程度上限制了旅游购物者的购物范围和热情，也给游客的购物带来了诸多不便。二、其他国家或地区的经验和具体做法（一）离境退税经验。“离境退税”制度于20世纪80年代初起源于瑞典，目前包括欧盟主要成员国、日本、澳大利亚、新加坡、韩国等在内的多个国家和地区都在实行购物退税制度。该制度在各国贸易发展过程中逐步得到完善，已形成一项国际惯例，并取得一些共同经验。对于试点的海南省也有一定的借鉴意义。1.退税基本条件。实行购物退税的国家均规定一定的限制条件，主要有：退税对象

5、限定为非本国居民，且在本国连续居住不超过6个月(超过6个月的，则对其离境前3个月内所购商品予以退税)；商品在本国境内不得使用；商品为家庭或个人使用；一天购物或在一个商店一次购物须超过起退点；须经海关验货盖章。2.退税商品限制和购物最低限额。实行购物退税制度的国家一般都有购物最低限额的要求，并且大多数国家原则上对凡是在本国征收了增值税和消费税的商品均予以退税，加拿大还对游客的旅馆住宿费、当地旅行社旅游套餐旅费也予以退税。但也有些国家规定部分商品不予退税。3.退税方式和主要类型。退税方式主要有三种：一是即购即退。即在购买商品时，填好退税单，到收款台结账时出示购物者护照或其他有效证件并作登记，则可退

6、回一定比例的现金。二是邮寄退税。购物时由商店开出退税单，拿到海关盖章后再交给商店，由商店将退税款寄回给购物者。三是出境前到海关窗口退税。由海关办理退税。退税类型主要有三类：一是专业公司代理主导型。即由政府授权专业代理公司办理购物退税业务，专业代理公司垫付退税款，并凭有关单据向政府有关部门申报退税。目前，世界上实施购物退税制度的国家大多采用此种方式。二是零售主导型。政府授权零售店直接办理购物退税。目前实施该种退税制度的国家只有法国等少数国家。三是政府与专业代理公司结合型。由政府税务部门和专业代理公司共同办理购物退税业务。目前实施此种退税方式的国家只有加拿大。（二）离岛免税的具体做法。离岛免税作为

7、一项重要的配套政策对振兴当地旅游经济、扩大内需等发挥了重要作用。因此，海南也有必要大力提高免税政策的开放程度，除在免税店方面着手外，还可以参照以上地区做法，将海南打造为内地日用消费品的免税区。1.日本——冲绳。日本冲绳规定，本国本土、本岛及外国离岛、离境旅客可购买免税进口商品。旅客购买免税商品不限次数，但每次限购20万日元。经营品种包括除烟草外各类免税商品，免税店不能销售本国产品，日本中央政府和冲