我国企业内部审计问题与对策

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1、我国企业内部审计问题与对策　　[提要]本文首先提出我国企业当前内部审计存在的问题，分析产生问题的原因，然后提出完善内部审计的有效措施，最后展望其发展趋势。　　关键词：内部审计;对策;内部控制　　一、我国企业内部审计存在的问题　　(1)微观环境欠佳。内部审计发展的适当环境，即在什么条件下做，其核心是组织给予的地位。所谓地位的高低有几个衡量标志：机构设置的层次、职员的信赖度和审计人员的待遇。目前我国存在较严重的人治、内部人控制等现象，缺乏制衡机制。内部审计机构置于最高层实质性领导下(如董事长或总经理)的并不多，大多是副职领

2、导，有的名义上为最高层领导，但具体操作则由副职代管。机构职权狭窄，并非在组织内调查畅通无阻，多数情况下仅限于对财务及相关资料的审查。职员对内部审计没有建立起充分的信任感。所以总体上看，我国内部审计的地位较低。在这样的环境下工作，严重影响了内部审计的独立性和客观性。与其他从业职员相比，不论是薪酬水平，还是晋升机会，内部审计人员的待遇普遍偏低。　　(2)职能残缺不全。内部审计职能的确定，即做哪些工作。目前我国开展的内部审计工作种类虽然繁多，如财务审计、改制重组审计、职能管理审计、合同审计、舞弊审计、效益审计、转向审计调查，

3、有的组织也开始做内部控制评审、风险审计和IT审计，但具体到每一个组织，大多只是突出重点，并非全面审计。我们从事服务职能大多是确认服务，无咨询服务职能。而确认服务并非用系统的方法去直接评价组织治理、内部控制和风险管理过程中的效果，以及帮助组织改善这三大领域的工作，这些无疑影响了我国内部审计职能作用的充分发挥。　　(3)技术滞后。内部审计的技术问题，即怎样做。有专家也把内部审计模式称为审计方式模式、审计取证模式，是指为了实现特定的审计目标所采取的审计策略、审计方法的统称，它规定了审计取证工作的切入点，规定了审计人员在实施审

4、计工作时，从何处入手，何时入手等问题。这是狭义上理解的内部审计模式，由此可区分为控制基础审计模式、流程基础审计模式、风险基础审计模式和风险管理审计模式等。技术问题是狭义内部审计的全部，是广义内部审计模式的核心，它至关内部审计质量，是内部审计职业生存发展的生命线。内部审计在行为理念上要追求完美，必须用先进的管理技术、信息技术、成本核算方法等标杆作为审计评价和建议的衡量标准，即通常所说的基准法，以更好地发现不足，纰漏问题，提出建议，提高水平。　　(4)目标隐藏的风险太高。内部审计的目标，即我们的工作追求的具体行动的目的在哪

5、里。毋庸置疑，内部审计的目标与组织的目标应当是一致的，但组织目标在短期内比较注重业务的具体任务和盈亏指标，而内部审计并非这些指标的直接相关部门，组织往往要求内部审计在查处舞弊和保护组织利益不受损害做工作，内部审计机构要承担全部职责，而这些职责是不可能做到的，内部审计为完成组织的任务，而使自身应有的目标被边缘化。我国大多数组织的内部审计目标被组织要求的任务所取代，而这些任务内在拥有的风险很大，内部审计被迫接受，但实际上是承受不起的。一旦组织内部出事，内部审计将被追究连带责任。　　二、主要原因分析　　(1)内部审计管理体制

6、不健全。由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。我国企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部门，独立性差。内部审计由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。甚至有些企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清、监督不力。　　我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花

7、八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。我国虽然出台了《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律法规，但这些法律法规从部门和行业上来看还不够完善、特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全，规范审计工作质量、约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统，使得审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时，缺乏可靠依据。当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从。　　(2)内部审计工作的范围过于狭窄。在我国内部审计机构建立之初，多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足，错误地认为审计就是

8、查账，并将内部审计机构置于财会部门之内，形成财审合一的局面，其结果不仅使内部审计无力监督财会部门(自身)，而且受其地位和权限的限制也很难监督其他部门(他人)，做出的审计结论往往有失客观公正。后来，情况虽有所变化，但总体上没有根本性的改进。财务审计科在我国存在已久，虽然从现代内审职能角度考虑它的设置并不合理，但直至现阶段，我国仍有不