企业所得税纳税筹划

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1、企业所得税的纳税筹划摘要:随着我国社会主义市场经济改革的不断深入，纳税筹划在纳税人理财中占据的位置愈加重要。本文从企业所得税税收筹划的内涵和税法中的规定出发，对纳税筹划的意义和主要方法进行分析和阐述。关键字：企业所得税、纳税筹划正文：随着改革开放进程的加快，税收和我们每个人的关系越来越紧密，居民的个人收入水平在不断提高，企业的国际化程度也在不断加深。因此，企业和个人的涉税事项不断增加，这也导致了企业和个人税负增多的可能性，为此对于应缴税费的筹划是非常必要的。一、企业所得税及其筹划意义企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织以其生

2、产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。由于税收具有强制性，企业必须依法纳税，因而税收构成了企业必要的成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业无偿的支出，不能带来任何直接的收益，因而是一种净支出，对企业经营成本有直接的影响。目前中小企业发展的相当迅速，在我国企业中所占的比重很大，但是由于其企业规模的不断增大，其所得税纳税额的问题受到了广泛的关注，纳税额会在一定程度上削弱其竞争力。且最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。对于企业来说，进行纳税筹划不仅有利于降低企业的经营成本，还有许多好

3、处。第一，有助于提高纳税人自觉纳税的意识。所得税纳税筹划是在纳税人自己意识到应该纳税的前提下开展的，这就可以将所得税纳税筹划从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为。第二，有助于纳税人实现利润最大化。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的进行所得税纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的所得税税款，这样就减少了纳税人的税收费用，从而实现了纳税人利润的最大化。第三，有助于提升企业的竞争力。企业是以盈利为目的的社会团体。用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可能多的利润是企业追求的最终目标。对于国家来说：第一、有助于推动

4、国家税制改革所得税纳税筹划是纳税人在尊重相关法律制度的基础上进行的，这就可以暴露出所得税税法制度上的不足之处，国家则可根据企业所得税纳税筹划的情况发现目前税法的缺陷以采取相应措施，对现行所得税税法制度进行修正，从而完善国家的税收制度。第二、可以增加国家的税收收入。企业进行所得税纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节,有利于实现国家的产业政策。虽然近期可能减少国家税收,但就长期而言,却可能促进经济的持续发展,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而有利于涵养税源,有可能会增加国家的税收收入。二、纳税筹划的基本原则面对新兴的“税收筹划”热潮

5、，企业一定要保持清醒的头脑。在开展税收筹划时，不能盲目跟风，应当遵循如下几个基本原则：一、事先筹划原则。凡事预则立，不预则废。纳税筹划最佳选择是在生产经营的起始阶段。在生产经营活动中，经营行为在前，缴纳税款在后，这就为筹划在时间上创造了有利条件。二、合法性原则。税收筹划的合法性原则表现在两个方面：一是符合现有的法律规范，即所做的税收筹划活动要有明确的法律依据，即使税务部门提出异议，也能坦然面对。二是要注意税法的新变化。就我国而言，税法是相对稳定的，但也在经常性地做一些微调，出台一些补充规定。三、兼顾性原则。不仅要把纳税筹划放在整体经营中加

6、以考虑，而且要以企业整体利益为重。四、时效性原则。税收是国家财政的重要来源，作为重要的经济杠杆，税收政策必然要服务于特定时期宏观经济政策，具有特定的时效性。因此，当税收政策发生变动时，纳税筹划的方式也应及时进行调整。三、企业所得税纳税筹划的主要方法1、企业所得税纳税人选择的筹划方法。企业在投资设立时，要考虑纳税主体与税收之间的关系。因为不同身份的纳税主体会面对不同的税收政策。（1）、个人独资企业、公司制与合伙企业的选择。新税法规定个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，只对其业主所得征收个人所得税。而公司制企业需要缴纳企业所得税。如果向个

7、人投资者分配股息的、红利的，还要代扣其个人所得税。合伙制企业的营业利润不缴公司税，只缴纳各个合伙人分得收益的个人所得税。投资者应综合考虑各个方面的因素，确定是选择个人独资企业、合伙制还是公司制。（2）子公司与分公司的选择企业投资设立分支机构时，不同的组织形式各有利弊。企业在设立分支机构时，设立的分公司可汇总纳税，设立的具有独立法人资格的子公司，则要分别独立缴纳所得税。如果组建的公司在初期阶段处于亏损状态的可能性比较大，那么组建分公司就更为有利，可以减轻总公司的税收负担。2、计税依据的筹划（1）收入的筹划在收入的计量中，经常存在着各种收入抵

8、免因素，这就给企业在保证收入总体不受大影响的前提下，提供了纳税筹划。如各种商业折扣、销售这让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入；销售中的现金