企业所得税纳税筹划

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1、企业所得税纳税筹划论文摘要：纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。中小企业在我国企业中所占的比重很大，但是由于其本身的局限性，它们的生存受到经济、社会环境的挑战，而最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。关键词：企业所得税纳税筹划一、研究目的与意义纳税筹划为社会关注和被法律认可，可追溯到20世纪30年代的英国，而后自20世纪50年代以来，纳税筹划问题被逐渐被许多企业所重视。系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企

2、业的税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。目前中小企业发展的相当迅速，在我国企业中所占的比重很大，但是由于其企业规模的不断增大，其所得税纳税额的问题受到了广泛的关注，纳税额会在一定程度上削弱其竞争力。且最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。在我国，税收筹划的出现和发展是近十年来的事情，是随着社会主义市场经济体制的确立而兴起的，正逐步在经济生活中扮演越来越重要的角色。11我国公开纳税筹划理论研究和实务运作也从90年代后半期开始,特别是从1997年起陆续颁布了许多具体会计

3、准则，使得会计与税法在确认收入、费用、收益方面开始出现差异，企业开始进行纳税筹划方面的实践探索，“理论上第一部关于纳税筹划方面的专著也于1994年出版，书名就是《税收筹划》(唐腾祥著)。”1997年后我国陆续颁布了许多具体会计准则，而税法也通过不断的修正和完善，变得日益复杂化，税法与会计处理的差异也越来越大，企业可以进行纳税筹划的空间也越来越大，进行节税的研究与筹划自然就产生了。然而，“纳税人可以开展纳税筹划”的观念却是近几年才受到社会的普遍关注，并开始被税务管理部门接受和理解。现今在国内税务理论界关于税务筹划的相关研究己经成为热门话题。国内更是出现了许多专业

4、介绍纳税筹划理论、知识、技巧的期刊和网站，如“《中国税务报》筹划周刊”，“中国税收筹划网”，“大中华财税网”等，纳税筹划的观念逐步为纳税人和税务部门所接受和认可，这为纳税筹划的进一步发展提供了有利条件。二、研究内容与方法（一）问题研究的可行性实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。目前它在经济管理中又具有了进一步的作用：首先它可以配合国家的宏观调控政策，客观上纳税筹划促进了税收经济杠杆作用的发挥；其次它可以纳税筹划促进企业加强涉税管理、贯彻税法、完善税法。综上，研究企业的所纳税人在税收法律许可的范围内，充分顺应国家的政策导向，通过对投资决策、

5、经营管理和会计核算方法的合理选择，设计最优的纳税方案，可达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。因此进行纳税筹划对任何企业都是必要且有重要意义的。系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，得税纳税筹划问题意义十分重大，所以本人认为此次的选题具有现实意义并且切实可行。11目前，我国不少学者已经对企业的所得税纳税筹划问题进行了深入的研究，也取得了相当的成果，为企业发现问题和解决问题指明了方向。本人实习的单位–江西远洋运输公司就存在着企业所得税纳税筹划方法不完善的问题，所以本人从该公司的企业所得税纳税筹划角度进行了具体的研究，确保

6、此次研究题目的可行性。（二）研究内容与方法（1）将税法与实证相结合的分析方法由于纳税筹划是具有较强实践性的问题，本人认为将税法与实证相结合的分析方法是十分必要而且有意义的。本人在对新企业所得税法分析的基础上，与江西远洋运输公司的实际情况进行了结合，认真考察了公司在企业所得税纳税筹划方面存在的一系列问题，并针对具体问题提出了实用且科学的对策。（2）对相关人员进行访谈记录本人实习的单位–江西远洋运输公司是一家中型的合资企业。通过访谈，本人发现江西远洋运输公司在企业所得税纳税筹划方面确实存在着很多问题，如忽视新税法中的有关条例、忽视固定资产折旧的多样性方法、忽视不同

7、的纳税申报方法等，这些都已经严重地削弱了企业的竞争力和长远发展。所以江西远洋运输公司拥有一套系统完善的企业所得税纳税筹划方案已经迫在眉睫了。三、理论基础（一）纳税筹划的特征纳税筹划是以纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险为目的，在税收法律制度及其税务机关所允许的范围内，对企业的经营活动、投资行为、公司理财、组织交易等各项活动进行事先合理安排的过程。纳税筹划一般具有下列4个特征：(l)不违法性。表示纳税人要依法纳税。(2)事前筹划性。表示事前的设计和谋划，“是一种预先筹划”具有超前性。11(3)目的性。纳税筹划的目的是为了实现企业价值最大化，取得节税的税收收

8、益。(4)全局性。纳税人进行筹划应该具