稽征管理专题研讨论文

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1、西安税务学会稽征管理专题研讨论文浅析当前增值税普通发票管理中存在的问题及加强科学化管理的建议莲湖区国家税务局征管科刘纪伟〔摘要：近年来，随着国家金税工程不断完善，对增值税四小票抵扣管理和“一机多票”等的新的管理政策出台，对纳税人的管理不断加强，规范化、精细化的管理手段不断推行，利用增值税专用发票犯罪现象越来越少。同时针对普通发票的偷税现象日益增多，利用普通发票犯罪手段不断更新，而且犯罪金额惊人，危害越来越严重。针对这一现象，我们结合日常征管工作，对困扰基层的增值税普通发票管理难题进行分析解剖，力图从科学化的管理角度提出一些改进普

2、通发票管理的建议。〕发票管理则是指税务机关依法对发票的印制、领购、使用、保管、检查及违法处理的全过程进行筹划、组织、监督、控制所开展的各项活动的总称，是税收管理的重要组成部分。然而，当前发票管理，尤其是普通发票管理中客观存在的问题所造成的大量税收流失应当引起税务机关的高度警醒和反思，发票管理机制应当更加科学化，发票监控手段需要进一步创新，发票版面设计需要进一步简便，发票管理秩序亟待进一步规范。一、增值税普通发票管理现状的分析根据报纸新闻等媒体的报道，普通发票非法印制、非法买卖的现象屡见不鲜，税务稽查中查处的普通发票偷税的比例不断

3、加大，大案要案层出不穷。日常管理中关于增值税普票的投诉也呈上升的趋势，造成这种现象的原因是多方面的，既有制度性和宏观层面的原因，也有个别现象的微观原因，以下是我对这些原因的粗略分析：1、增值税普通发票品种繁多，使用面广，且用票量比较大8。与地税普通发票和财政收据一同可以作为收款和交易的凭据，作为企业的成本费用列支。普通发票开具涉及到社会的所有单位和个人，监督管理难度大。是普通发票的使用量非常大,涉及范围广，无法组织全面核实检查工作。同时地税发票和财政收据都可以作为合法有效的票据，有些单位为了挽留客户，变通开票。由于核算体制的不同

4、，国家对不同单位审计、税收检查要求也不同，行政事业单位国家实行统一政府采购，部分单位购买固定资产变通开具餐饮、修理等发票；而企业性单位，由于所得税对招待费的限制，将一些本属于招待、广告等费用以一些低值易耗品或固定资产开票。以上原因导致本该开具普通发票变通为其他凭证，不仅偷漏税款，而且对开票方和受票方难以形成有效监管和约束。普票的开具要求简单，开具时以购买方要求为主，不象增值税专用发票一样，开具对象单一，开具要求严格，协查难度相对较小，普通发票可以开具政府、企业，事业个人和一些特殊单位，尤其自然人流动性大，几乎不可能协查。部分纳税

5、人利用协查难度，将应该开具给正规单位的大额发票通过“大头小尾”，同时将存根联写为自然人。达到偷逃税税的目的。2、管理人员相对工作量大，工作追求数量，难以顾及质量。截至2006年9月我局共管理纳税人14000余户，其中领购普通发票纳税人共计10000户左右，2006年1－9月平均领购开具普通发票15万份，区局一线税源管理人员94人，税务片管员片管员人均管户150户左右。人均每月监控稽核普通发票1500份。税务基层管理人员主要精力基本疲于日常事务，难以对大量的领购和开具的普通发票进行精细化管理。对普通发票管理缺乏认识。由于国家对增值

6、税专用发票管理严格，制定管理政策制度较多，在实践征管中普遍存在存在着“增值发票重要、普通发票无关紧要”的片面认识。在工作实际中偏重增值税专用发票管理，增值税专用发票处处实行一票否决，而对管理规定较少，目前仅有一部制定时间较早并且与现状不相适应的办法和实施细则。普通发票管理检查法律依据不足，对不少普通发票领购存的不合理现象没有办法处理，造成普通发票（含专业发票）管理较松，发票使用缺乏监督检查。8发票发售部门与具体管理单位脱节，不能从用票单位使用发票的数量、开具金额、开票范围的异常变化中及时发现违章问题，有些违章行为不能及时查处。实

7、际工作中发票缴销工作不到位，缴销检查不细，开具的抬头，金额的大小写，开票的合计以及封面内容没有逐份检查。3、普通发票品种繁多，普通发票类别之间内在关联性不强，票面内容包含信息不够完整。以西安市为例，增值税普通发票种类繁多，使用管理复杂，不便于征管监控。同样为商业销售发票，从千元版至百万元版，同时这些发票可以分别供一般纳税人、小规模企业和个体工商户使用，在税收征收中从属于不同的税率。印制、管理、缴销和检查有一定的困难，如有一单位，同时经营17％、13％和免税货物，核算时对不同税率销售容易混淆，检查时费时费力。是对有疑点的发票进行检

8、查时，又多因开票单位填开的客户名称虚假无法进行发票联、存根联核对。4、信息化管理水平不高，监控管理手段落后对增值税和抵扣类发票管理国家建立了一套信息管理制度，从发票的开具，到信息采集和抵扣比对管理。环环相扣，紧密衔接，实现了无缝管理。普通发票的管理没有存根联采集