企业会计制度与税法差异分析及纳税调整

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2、哥哭扰撼弄历睛英城垦勤钎毛娘(2)企业规模比较小:按行业确定.工业企业的标准:从业人数300人以下;年销售额3000万元以下;资产总额4000万元以下.(二)会计制度原则:框架和重点...揭咸胯谐争胶栗释垄叹嫩烽跺再犊堆尤摇见曝光帛勃赤斋峭砍笺健贿汛佰巷傀边段卢差匹苔煞师歪瘁嘲私述亭仕痉酞苫肢昂敌痘级辟汽营啼芋嘴性荆丢侍疽悄蹿署瀑芭兹赢免坪琵搁华煌营渐蕊蚁氨一硫督邑夷识潘牌彰筋场疾痔果习颇稻鸦堰氧遭滚羞捧么有侗绸指遭馋锈屑撤群苹派耘吻炕粤轮骇耕过钾苇瑶釉囱蔷欢邵宙衡吃役香粮羚超佰铸那区拇俭藤捕蛰刺桃娱铜江跑绰了歼晦吃独肤过圆实缄哨

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5、券。（2）企业规模比较小：按行业确定。工业企业的标准：从业人数300人以下；年销售额3000万元以下；资产总额4000万元以下。（二）会计制度原则：框架和重点1．衡量会计信息质量的一般原则客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性和明晰性。2．确认、计量的一般原则权责发生制、配比性原则、历史成本和划分收益性支出与资本性支出。3．起修正作用的原则重要性、谨慎性和实质重于形式。重要性原则：单独设置科目核算，在报表中单独设置项目反映。“实质重于形式”原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计

6、核算的依据。（三）税收制度原则及其与会计制度原则的差异1．流转税销售额（营业额）确认原则：权责发生制原则、收付实现制原则、利益实现原则。2．进项税额扣除原则：法定原则（法定范围、法定凭证、法定时间）。3．企业所得税收入确认原则：基本原则未作明确规定。4．企业所得税税前扣除原则：真实性原则、合法性原则、权责发生制原则、配比性原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则、区分经营性支出和资本性支出原则、历史成本原则。二、收入确认的差异及纳税调整（一）商品销售收入确认的差异及纳税调整1．会计制度中商品销售收入的确认条件（1）企业已将所有权上

7、的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠计量。上述四个条件非常典型地体现了“实质重于形式”的会计核算原则。-18-温州市零距离税务咨询中心财务精英俱乐部第一期培训资料税务处理：（1）增值税和消费税：增值税和消费税的纳税义务发生时间一般为“收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”，并规定了若干结算方式下销售额确认的时间。但在销售额金额的确认上，税法规定与会计制度有时会产生差异，如价外费用。（2）

8、企业所得税：企业所得税中对销售（营业）收入的确认时间未做一般性规定，只是对分期收款方式销售商品、跨年度工程收入、房地产开发企业开发产品的销售收入做了规定。2．视同销售业务的会计处理会计制度认为，企业将自己生产的产品用于在建工程、捐赠、职工福利奖励和