“资本公积———其他资本公积”下增设三级明细科目及相关会计核算

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1、“资本公积———其他资本公积”下增设三级明细科目及相关会计核算全国中文核心期刊·财会月刊阴“资本公积——其他资本公积”下增设三级明细科目及相关会计核算马春燕孟祥展李娜渊中国矿业大学管理学院江苏徐州221116冤【摘要】“资本公积——其他资本公积”科目下核算的内容宽泛复杂，会导致会计信息的相关性不高，并且不利于会计人员填写所有者权益变动表。对此，本文建议按核算内容增设“资本公积——其他资本公积”三级明细科目。【关键词】资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动一、增设“资本公积——其他资本公积

2、”三级明细科目的于填报所有者权益变动表。“其他资本公积”在所有者权益变必要性动表项目中填报时，通过“可供出售金融资产公允价值变动净1.“资本公积——其他资本公积”的会计信息相关性不额”、“现金流量套期工具公允价值变动净额”、“权益法下被投高。“资本公积”二级明细科目“其他资本公积”下核算的内容资单位其他所有者权益变动的影响”、“与计入所有者权益相有持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资关的所得税影响”、“股份支付计入所有者权益的金额”进行填性房地产、递延所得税资产、递延所得税负债、股

3、份支付、套期报。会计报表的编制主要是依据总账和有关明细账编制，由于保值，核算的内容和所涵盖的范围比较广，单单通过“资本公明细账和总账中仅反映其他资本公积，而无具体项目要求填积——其他资本公积”科目来核算不能够反映所核算的具体列的内容，会计人员需要查找原始凭证，效率比较低。内容增减变动的情况，会计信息的相关性比较低，不利于会计二“、资本公积——其他资本公积”科目核算的内容信息使用者对企业进行评价和预测。1.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。企业根2.仅通过“资本公积——其他资本公积”科目核算不

4、利据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供1.退票问题。实际工作中（除了工资卡以外）有时会发生逐步解决的，但这需要有关方面的沟通与协调。退票，其原因是：淤户名使用了不常使用的汉字或生僻字，而1.学校和银行均应不定期进行电脑字库更新，扩充汉字电脑字库中无此汉字，造成户名和卡号（或账号）不符发生退字库。审核人员要与报销人核对收款人的户名及卡号（账号），票；于户名使用了同音字，造成户名和卡号（或账号）不符发生这样就能避免银行退票情况的发生。退票；盂银行卡卡号位数较多，发生了输入错误，造成户名

5、和2.银行需要完善自身软件系统，提供给客户的银行回单卡号（或账号）不符发生退票。应有明确的相关信息，这样才能使学校在几百笔的银行回单2.“个人业务”银行回单问题。我校财务报销管理目前分中具体区分银行回单归属的校区和记账凭证。跨两个校区使用“无现金报账”支付系统，特别是校本部，个人3.银行需要根据客户（特别是业务量比较大的客户）的报销业务量较大，相同金额业务多，造成收到银行回单后，无需要，及时开放数据接口权限，方便客户获取电子版银行对账法区分该笔银行业务回单应属哪个校区、哪笔记账凭证，这就单，做到及

6、时对账。需要查证、核实，增加了财务人员工作量。4.各银行系统内部的改革还需加大力度，使跨行之间的3.银行对账问题。在新的支付方式下，银行业务量加大，实时结算早日实现。银行对账数据相应增加。每年12月份是财务报销业务的高峰5.联合开发该系统的三家单位需要定期联系沟通，及时时期，每当报销业务量超过400笔/天，就无法通过“无现金报解决“无现金报账”支付系统可能产生的新问题。账”支付系统获取电子版银行对账单。6.进一步提升各高校财务管理能力，实现财务系统与省4.跨行资金划转问题。在“无现金报账”支付系统

7、中，“个财政国库集中支付系统的对接。目前省财政国库集中支付需人业务”是通过同一家银行实时完成的，不涉及跨行结算。但要进行二次录入。实现对接后，就能避免重复劳动，提高国库目前我校“单位业务”需要交通银行手工处理后由人民银行办集中支付的工作效率。理跨行结算，这就增加了学校的在途资金。主要参考文献四、改进建议王林昌.谈如何加强高校财务管理援财会月刊渊综合冤袁“无现金报账”支付方式产生的问题是完全可以在实践中2007曰10援中旬窑47窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至

8、到期投资的公记或借记相关资产、负债科目或“公允价值变动损益”科目。允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，7.递延所得税涉及的资本公积。资产负债表日，预计未借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。额，借记“所得税费用——递延所得税”、“资本公积