美的集团内部控制实务培训

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1、美的集团内部控制实务培训美的集团内部控制实务培训2007年6月18日主讲人：甫瀚咨询杨佳川，崔楠内部?控制?内部控制内部控制及内控发展历史内部里边或围起来的地方或空间;某一范围之内控制掌握住对象不使任意活动或超出范围;或使其按控制者的意愿活动内部控制罗宾斯管理(Management)是指同别人一起，或通过别人使活动完成得更有效的过程。这里，过程的含义表示管理者发挥的职能或从事的主要活动。这些职能可以概括地称为计划、组织、领导和控制。内部控制法约尔管理，就是实行计划、组织、指挥、协调和控制；计划，就是为探索未来制定行动

2、计划；组织，就是建立企业的物质和社会的双重结构；指挥，就是使其人员发挥作用；协调，就是连接、联合、调和所有的活动及力量；控制，就是注意是否一切都按已制定的规章和下达的命令进行。内部控制内部控制2006年中国上市公司的诉讼公告有上千起，涉及公司265家。其中涉诉ST类公司有97家，占全部ST类公司的65%，诉讼413起，占全部诉讼公告的60%.内部控制3季度收益为负的公司资不抵债的公司其他公司经营规范、质量较好的上市公司也有诉讼问题。但是，一般是经营中与客户之间的经济问题，很少涉及大量担保、关联方欠款等问题。涉诉公司构

3、成图思考：好的管理是否能够100%避免舞弊及诉讼的发生？一个小职员的行为是否能对公司管理产生重大影响？在内部控制中的应用内部控制概念中混沌理论的含义固有局限和混沌理论内部控制中的混沌理论19751980198519901992水门事件调查(19世纪70年代中期):揭露了几家从事非法政治捐赠的美国公司，包括向外国政府官员行贿。人们对内部控制的关注度由此提高了。国外反腐败行为法（FCPA）（1977）:美国国会根据水门事件的调查结果举行了听证会，制订了FCPA法案，其中包含了关于会计核算和内部控制的条款。这些条款要求公司

4、管理当局必须进行恰当的会计记录，并且建立内部会计控制系统。Cohen委员会报告(1978):美国注册会计师协会(AICPA)根据对审计师责任的研究结果建议要求公司管理当局要在财务报表中纳入一份披露公司内部控制状况的报告。这份委员会报告由财务执行经理学院(FEI)签署发出。美国证券交易委员会SEC(1979):SEC制订了法规，强制要求公司作出关于内部会计控制的管理当局声明，这些规定还要求外部独立审计师出具审计报告。Minahan委员会(1979):美国注册会计师协会(AICPA)设立了一个关于内部控制的特别咨询委员会

5、--“Minahan委员会”，来未建立和评估内部控制体系提供指导。财务执行经理研究基金会(1980):对内部控制研究的主要贡献是编制了内部控制特性，条件，行为和步骤。Treadway委员会报告(1987):财务报告欺诈国家委员会(Treadway委员会)是由美国注册会计师协会(AICPA)，美国会计协会(AAA)，财务执行经理学院(FEI)，内部审计师协会(IIA)，管理会计师学院(IMA)联合发起建立的。主要目的是找出导致财务报告欺诈的偶发因素并且对如何防止其发生作出建议，一些建议谈到了内部控制。该委员会呼吁建立专

6、门组织来整合内部控制的概念和定义。COSO内部控制完整构架(1992)内控模型的发展历程COSOCoCoTurnbullReport内部控制模型的种类是由加拿大注册会计师协会的标准委员会在COSO模型基础上改编而来的。其由20个标准组成，这20个标准被分成4部分：宗旨（目的）：把握企业发展方向方面的评价标准约定（承诺）：认同感和价值观方面的评价标准能力：胜任能力的评价标准监控和学习：企业发展力的评价标准CoCo模型与英国公司治理联合准则的发展与公司治理的6个报告1992年Cadbury报告（《公司治理财务方面的报告》

7、）1995年Greenbury报告（《最终报告》）1998年Hampel报告（《Hampel:综合准则》）1999年Turnbull报告（《内部控制：综合准则董事会指南》）2002年Smith报告2003年Higgs报告Turnbull报告COSO简介.COSO.OrgCOSO(CommitteeOfSponsoringOrganizations)成立于1985年，致力于通过商业道德、有效的内部控制和公司监管，来改善财务报告的质量。基于这些原则，他们于1992年公布了COSO框架作为建立内部控制系统并保证其有效性的基

8、础。COSO是什么经营的效果及效率财务报告的可靠性对法律法规的遵循性COSO对内部控制的定义：内部控制是一种程序，由企业的董事会、管理层和其他成员使其生效，用以对以下目标的实现提供合理的保证：??2006ProtivitiInc.Confidential:Thisdocumentisforyourcompany’sinternaluseonly