中日韩三国会计趋同之经济因素分析

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1、中日韩三国会计趋同之经济因素分析刘建中万鹏(河南大学会计研究所475004)[摘要]在世界经济全球化特别是亚洲经济一体化已经提到议事日程和中国经济日益融入世界经济的背景下，会计国际趋同是大势所趋，但这将是一个艰巨而复杂的过程，而区域性会计趋同则具有优先发展的特点。笔者认为加快中日韩三国会计趋同步伐，有利于中国会计国际化趋同。本文以中日韩三国会计趋同的经济因素为中心，首先分析了经济因素对会计发展的重要性，比较了中日韩三国在影响会计发展的经济因素的八个子因素的特点，进而针对三国会计趋同存在的不利经济因素，提出建立中日韩三国区域经济合作的构想。[关

2、键词]会计国际趋同会计区域性趋同经济因素区域经济合作当前,全球会计国际化进程从协调阶段逐渐步入了趋同阶段。这一阶段的会计国际化进程表现出会计标准的一元化趋势明显,会计国际化步伐大大加快,国际会计准则的强制性更高等特征。全球会计趋同的新背景,我们不仅要更加积极地参与全球会计国际化进程,还要进一步强化会计标准的执行机制,加快会计环境的建设。“趋同”是对全球会计协调化更深层次的描述,是经济全球化步伐加快后会计实务发展的必然结果。相对于世界范围的会计趋同，地区性会计趋同所面临的矛盾和趋同过程中遇到的障碍较少，区域性国家的会计趋同愿望更为强烈，利用地区

3、性政治经济组织的权威性和内部政治经济利益的一致性，推行会计准则的区域性趋同，其可能性和现实性较全球趋同大的多，与此同时，区域性会计趋同的优先发展，也奠定了全球会计趋同的基础。在世界经济全球化和中国经济日益融入世界经济体系的背景下会计国际趋同是大势所趋，潮流所向，不仅有利于世界经济的繁荣与稳定，也有利于中国经济的持续快速协调健康发展，为此，中国应加强会计趋同的步伐，但会计趋同需要一个过程，需要积极且不断地研究新情况，解决新问题，创建新机制，努力追求符合国际效率，公平，主权和全球多样性发展要求的建设机制。从目前的发展情况看，笔者认为优先发展中日韩

4、三国会计趋同，符合中国国情和国际会计发展的方向。本文将以中日韩三国会计趋同的经济因素为中心，分析经济因素各方面对会计发展的作用，对中日韩三国在影响会计发展的经济因素的各个方面特点进行异化研究，进而针对三国会计趋同存在的不利经济因素，提出了建立中日韩三国区域经济合作的构想。一、经济因素在会计发展中的作用会计环境是会计所赖以生存和发展的环境，是会计所处特定发展阶段的客观条件。通常将影响会计的环境因素称之为社会经济环境。社会经济环境主要包括政治、经济、法律、文化教育等几个方面。但在所有的能够影响会计的环境因素中，经济环境是影响会计的一个最复杂、最重

5、要的环境因素，经济环境不但直接对会计产生着重要的有时甚至决定性的影响，而且还通过它对政抬、法律、文化教育等其他环境因素的影响来问接地对会计产生影响。从纵向的角度来看，会计的产生和发展无不与经济环境相关，从单式记账方法体系的确立到复式记账的应运而生，从19世纪成本会计的产生到20世纪管理会计的发展以及现行新兴的绿色会计等等，都可以看出会计的发展紧紧伴随着经济环境的变迁，经济环境的变迁往往又引起会计的变革。会计在经济环境中孕育成长，随经济环境的变化而变化。总之，从会计的产生和发展的历史都可以看出，会计的任何一次变革，都与经济环境变化的结果相关。随

6、着当今国际间经济领域交流合作的日益频繁及全球经济一体化的推进，全球贸易迅速发展，各国经济的相互依赖性大大增强，国际会计合作程度更为紧密，而经济对会计的影响将会越来越大。二、中、日、韩三国在经济因素方面的特点经济因素对一个会计发展影响重大，只有深入地研究影响会计发展的经济因素，才能真正了解一个国家、地区所具有的特定会计环境，才能更加深刻理解各国会计模式及会计本质的特征，也才能更好地借鉴其他国家经验，发展我国会计理论与会计业务水平。一般来说，经济因素对会计发展的影响主要表在经济体制，经济结构、经济增长周期、经济发展水平、企业资本来源、资本市场发展

7、程度、国家间经济联系、通货膨胀等八个方面，下面分别对这八个子经济因素作出阐述，并对中日韩三国各自在这八个方面所具有的特点进行分析。1.经济体制可以发现，各国会计准则的产生和发展都与经济体制有关，而且正是由于经济体制的差异，导致了当前各国会计理论和方法上的差异，从而使各国对会计工作的规范也不尽相同。日本实行生产资料私有制的资本主义市场经济,会计以维护私人资本利益为出发点,强调会计信息的真实和实用原则,为实现私人财富的最大化而服务。韩国的经济制度是生产资料私有制，它的会计是以维护私人资本的利益为出发点，以权益投资人为导向，要求充分披露会计信息。而

8、我国在经济体制改革之前，生产资料完全公有制，宏观上实行计划经济，微观企业则是国有国营。在这种经济环境下，国家为保证国民经济的宏观协调和有计划发展，要求会计核算高度统