12注会审计·刘圣妮串讲班·【001】第一讲

《12注会审计·刘圣妮串讲班·【001】第一讲》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2012年注册会计师《审计》串讲（一）（请依据教材、回归教材抓好“某1分”）第一章（无）第二章注册会计师的法律责任第二节中国注册会计师的法律责任【考点1】不实报告（教材P17倒数第2段）会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。【考点2】利害关系人（教材P17倒数第1段）因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他

2、组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。【考点3】诉讼当事人列置（教材P18第2段）（1）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对事务所和被审计单位一并提起诉讼；（2）在利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼；（3）利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼；（4）利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实或抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。【考点4】举证责任（教材P18倒数第1段）事务所可以通过

3、向人民法院提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。【考点5】主责任和补充责任（教材P19第2段，修订）（1）主责任指行为人本人首先承担的民事责任，这里的主责任是被审计单位。（2）当主责任人的财产不足以清偿债务时，不足部分由承担补充责任的人来清偿，这里的补充责任人是会计师事务所。【考点6】连带责任（教材P19倒数第2段）【考点7】过失责任（教材P20倒数第2段）【考点8】免责情形（教材P21）4（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证

4、明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。【考点9】减责情形（教材P21第3段）利害关系人明知报告不实而仍然使用报告并受到损失的，其损失与不实报告之间可以说是不存在直接因果关系的，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。【考点10】无效免责情形（教材P21第4段）会计师事务所出具的审计业务报告，其用途已为法律法规所规定，事务

5、所无权限定审计报告的用途，如果事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由，是无效免责。【考点11】赔偿顺位（教材P21-P22）（1）被审计单位承担第一顺位；（2）会计师事务所承担在后顺位。【考点12】赔偿责任范围（教材P22）如果对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。【考点13】分支机构的连带责任（教材P22）（1）分支机构在法律地位上属于事务所的组成部分，其民事责任由事务所承担；（2）会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，

6、会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。第三章职业道德基本原则和概念框架第一节职业道德基本原则【考点1】诚信（教材P27-P28）1.注册会计师不得与存在问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。2.注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求。4【考点2】保密（教材P29）1.保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：（1）未经客户授权或法律法规允

7、许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。2.警惕无意向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。3.会员在下列情况下可以披露涉密信息：（1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；（5）法律法规、职业准则和职业道德规范规定的其他情形。第三节注册会计师对职业道德概念框架的

8、具体运用【