会计准则制定程序的博弈分析以美国和欧盟为例

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1、会计准则制定程序的博弈分析以美国和欧盟为例海外视窗ModernAccounting会计准则制定程序的博弈分析：以美国和欧盟为例朱七光（陕西理工学院，汉中723000）【摘要】本文从博弈论角度对会计准则制定过程中的政治过程进行了深入分析，发现美国和欧盟的会计准则制定主体—IASB和FASB遵循一个极为相似的程序，但它们却被植入了截然不同的政治环境中，对于一个相似的新会计准则，即使两个会计准则制定主体有着极为相似的偏好，其结果也将迥然不同。【关键词】会计准则??政治游说??监管??反对性参与者最近关于太多的政治干预会影响会计准则的客观性管委员会提出采纳新准则或新解释的监管草案并提

2、交给的担忧更加升级了对准则制定者的批评。本文首先识别ARC，由其决定取舍。如果ARC拒绝采纳，监管委员会了一些对会计准则具有否定权的公共性或政治性组织，要么将其返回给EFRAG重新评审，要么发送给部长委员接着提出了一个与政治过程有关的简单模型用以决定这会做最终决策（Brackney和Witmer，会计准则制定程序的博弈分析以美国和欧盟为例海外视窗ModernAccounting会计准则制定程序的博弈分析：以美国和欧盟为例朱七光（陕西理工学院，汉中723000）【摘要】本文从博弈论角度对会计准则制定过程中的政治过程进行了深入分析，发现美国和欧盟的会计准则制定主体—IASB和FA

3、SB遵循一个极为相似的程序，但它们却被植入了截然不同的政治环境中，对于一个相似的新会计准则，即使两个会计准则制定主体有着极为相似的偏好，其结果也将迥然不同。【关键词】会计准则??政治游说??监管??反对性参与者最近关于太多的政治干预会影响会计准则的客观性管委员会提出采纳新准则或新解释的监管草案并提交给的担忧更加升级了对准则制定者的批评。本文首先识别ARC，由其决定取舍。如果ARC拒绝采纳，监管委员会了一些对会计准则具有否定权的公共性或政治性组织，要么将其返回给EFRAG重新评审，要么发送给部长委员接着提出了一个与政治过程有关的简单模型用以决定这会做最终决策（Brackney和

4、Witmer，2005）。种否定力量如何影响会计准则制定过程，并试图识别在关于美国和欧盟会计监管体系各自的政治程序的描什么情况下公司或公司管理层有动机参与对会计准则制述显示除了会计准则制定程序的结构相似以外，IASB和定者的游说活动，而不是参与正当的会计准则制定过程。FASB几乎采用了一个十分相似的合法程序，由于政治环这个模型可以应用于不同的制度框架，如美国与欧盟的境的差异，影响准则制定的可能性会截然不同。在美国，会计准则制定。一项新的准则必须克服两类具有否定权的主体的刁难，一、美国与欧盟会计准则制定程序的比较即立法者和SEC，SEC可以否定任何准则及其实施，然在美国，193

5、3年和1934年的证券交易法案已经授而SEC的决策会受到国会的影响，即国会可以通过立法权证券交易委员会（SEC）来影响并颁布财务报告准则，程序而否定SEC的否定权力，从而实施本不应通过的会继而SEC将会计规则制定的权利委托给了财务会计准则计准则，国会当然拥有对一项准则的最终否定权；同时，委员会（FASB）。因此，在会计监管过程中就存在两层也有一种补偿性的力量来消除会计准则制定过程中的政委托代理关系：即国会与SEC之间的以及SEC与FASB治游说：由于一项法案必须征得总统及每位国会内阁成之间的；故立法者与SEC对由FASB颁布的会计准则具员的同意，除非所有人都同意，否则必定会存

6、在反对意见；有否定权，Horngren在1985年就揭示出了这种层次性的而欧盟的会计准则制定程序中则涉及三类否定性参与者：代理关系。欧洲委员会、欧洲议会以及ARC，与美国相反，哪一个而在欧盟，负责会计准则制定的机构设置很少是直都不具有压倒性的控制权并取消其他主体的决策；原则线型的，IAS监管明确要求在欧盟实施IAS或IFRS之前，上，这三个机构有自主的否定权而不必与其他两个机构监管委员会必须确认其是否符合欧盟公众的利益诉求并达成一致，这表明对会计准则制定发表否定意见，在欧满足特定的质量标准，为此欧盟采取了专家委员会程序，洲要比美国容易得多。并受到新创建的三大主体的支持：欧洲财

7、务报告咨询集二、政治语境下会计准则制定程序博弈分析团（EFRAG）、由监管委员会所制定的会计专家组成的为了深入分析会计监管中的各种权力关系，本部分SARG、会计监管委员会（ARC）。其中ARC代表各个成将建立一个简单的模型来分析政治过程，类似于Holburn员国的利益，其人员都是各国政府官员或公务员。一个和VandenBergh在2004年提出的分析模型。会计准则新的准则或解释由IASB颁布后必须由来自EFRAG的专制定过程中替代参与者可用一个单一的连续维度来表征，家组对其进行评估提出是否采纳的建议，而