补提以前年度所得税的会计处理

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1、补提以前年度所得税的会计处理ψ崎来料;备查科目O该科目贷方余额表示来料不足，借方余额表示来料剩余。通过备查账簿反映出的来料不足或剩余，按加工合同的约定补充来料或退回余料，或余料抵顶加工费用，抵顶加工费时作购进处理。6.计提产品销售税金及附加O计提的产品销售税金及附加，应包括消费税、资糠税、城市维护建设税和教宵费附加。因消费税上酣巳作了汁提，代制品施用的材料系外企业经税务部门检查而补征以前年度少交的所得税，来，无需交纳资源税，主要是计提城市维护建设税和教育如何进行会计处攻，现行会计制度未作明确规定，处理方法费附加(外资企业不提)0月末以销售自制

2、品取得的收入和很不统一，据笔者所知，有5种不间作法:①借记;管理费提交代制品取得的加工费收入，交纳的增值税与消费税合用;科目，贷记;银行存款;科目;②借记;以前年度损豆豆调汁额为基数，乘以适用税率及教宵费附加征收率算出肮交整;科目，贷记;应交税金;科阴;③借记有关科目，贷记;以纳城市维护建设税和教育费附加，借:产品销售税金及附前年度损益调整;科目;④借记;以前年皮损益调整;科目，加，贷:应变税金一应变城市维护建设税，贷:其他应变款贷记;应交税金;科阂，期术结转借记;利润分配;科词，贷记一教育费附加O;以前年度损益调整;科同;@借记;所得税;科

3、阂，贷记;应7.月末结转当月销售的自制品和巳提交的代制品销售成本。借记甲品销售戚本贷记?成品…自制品;、

4、交税金;科目，期木结转借记;以前年皮损益调整;科目，贷;产成品…代制品;。

5、记;本年利润'科目。哪种方法恰当，现举例说明。8.月末编制会计报表时，库存的代制品在资产负债表例]:今年2月税务部门对某企业1998-2000年度地存货项目中列示。库存的受托来料在资产负债表下面的补

6、行税务检查，发现多提应付工资200000元、应付福利费光资料中填刑。使阅读者挟得期末企业资产与负债状况的I280ω元、工会经费4∞0元、折旧费50000元，

7、多摊销固定真实信息。I

8、资产装修费80000元，购进电脑2台、打印机1台、复印机1四、对特殊事项作出妥替处理台，共价值38000元，以;管理费用;列式。以上各项共计应1.委托加工代制品的来料，因窑户觉偿提供，法定所补交企业所得税132000元(各年所得税率均为33%)。有权没有转移，所以受托企业在接受来料时不能向委托方第一种作法:索取发票，不能计提增值税进项税额。借:管理费用一其他税金1320002.受托方和委托方对米料和成品两作价，交货时相互贷:银行存款132000提供发票。这种业务不属来料加工代制品班阁，而属以物企业按规定缴纳的所得税应从

9、当期损益中扣除，而不易物方式销售货物，双方应以各自收到的货物作购进处是从所得税前扣除。何况列入;管玻费用;科目核算的只有理，以各自发出的货物作销售处理并分别计提增值税进项税额和销项税额，不能按上述办法处理，以免引姐说乱。房产税、车船使用税、印花税等，并不含企业所得税。上述作3.承接国外来料加工业务与国内来料区别很大，应注法非但不冲减应付工资、应付福利费等科目，却将补交的所意以下几点:(1)要按《涉外经济合同法》的规定与朋外厂得税作增加;管理费用;处圾，显然与《中华人民共和罔所得商肇订《对外加工合同}o(2)会计核算因加工费的结算方税暂行条例》

10、第四条;纳税人每一纳税年度的收入总额减去法不同对来料和成品有计价和不计价两种方法。不计价核准予扣除项目的余额为纳税所得额;的规定相悖;同时，将算方法和国内来料，加工的核算相近，计价核算则不间。加补交的所得税列入;管理费用;科目核算，混淆了各期间费工费都要以外币结算。(3)企业按海关和税务机关的规定，用的界限，冲减了当期;iJ..纳税所得额，造成少征税款和当期取得合法单证，手续齐全，材料进口，成品出口和取得的加损益失真的问题。工费收入免交增值税和油费税。因此，国外来料加工业务比国内来料加工更具活力，有条件的工业企业应努力开第二种作法:拓。1.补

11、提以前年度应交所得税:总之，企业搞好来料加工业务的核算与管理，要从加借:以前年度损益调整132000强基础管理入手，踏实细致地工作，才能达到双方优势互贷:应交税金一应交企业所得税132000补，互惠互利，取得预期就果，实现预期目的，共同发膛。2.实际交纳该税款时:(作者单位:山东省昌乐县乡镇企业局)??????16????????????????????????????????????????????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????寀??????

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