2017审计分析题背诵版

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1、审计简答题1针对甲公司最近三年盈利水平保持稳定，注册会计师应当以经常性业务的税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。2针对关键性披露事项，注册会计师确定的特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性。3针对以前年度甲公司审计调整较少，注册会计师应当将实际执行的重要性水平的项目确定为较高的水平，比如财务报表整体重要性的75%。4如果从金额角度考虑，注册会计师应当将等于或高于实际执行的重要性水平的项目作为函证对象。5审计项目组应当提请甲公司调整超过明显微小错报临界值的事实错报，推断错报无法

2、实施更正。6针对提前确认的营业收入，即使同时结转了营业成本，注册会计师不能以抵消后的差额考虑是否需要提请客户调整，应当提请甲公司分别调整提前确认的营业收入和营业成本。7针对应付账款低估的风险，审计项目组应当选取账面金额小的应付账款或零余额的应付账款项目作为函证对象。8审计项目组最迟在审计报告日前应当检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，确认该笔销货款是否收到，以及甲公司是如何进行会计处理的。9审计项目组针对不正常回函率保持了职业怀疑，同时与被询证者相关人员直接沟通并前往被询证者工作地点，验证了被询证者的真实

3、存在。10丙公司法律顾问口头回复不能作为可靠审计证据，审计项目组可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。如果仍未收到丙公司书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。11虽然该限制条款使审计项目组将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，但审计项目组实施了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑。12审计项目组在检查甲公司存货记录的基础上，可能决定采取不预先通知方式对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。13审计项目组代管理层盘点存货是代行管理层

4、职责，损害审计独立性。14针对存货性质特殊导致存货监盘不可行，审计项目组应实施替代审计程序，包括检查盘点日前购买存货的发票、验收报告、应付账款凭单、存货永续盘存记录以及记账凭证等文件记录。15审计项目组应当评价对存放在其关联公司（乙公司）存货商业理由的合理性，并检查甲公司和乙公司所签署的存货保管协议的相关条款、复核甲公司调整及评价存货存放在乙公司的程序等。16在对存货盘点结果测试时，注册会计师实施双向追查，即从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货事物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性

5、和完整性的审计证据。17注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。18注册会计师需要专门测试的会计分录和其他调整包括：标准会计分录、非标准会计分录和其他调整。19在会计分录测试步骤中，首先了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。20注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整

6、个会计期间的会计分录和其他调整。21针对舞弊事项的沟通，通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。22基于集团审计目的，组成部分重要性应当由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。23针对非重要组成部分，集团项目组仅需要在集团层面实施分析程序，无须确定重要性。24集团项目组还应当与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性，以及复核组成部分会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。25集团项目组针对组成部分财务信息实施审阅

7、时，也应当使用重要性。26虽然A注册会计师是甲银行关键审计合伙人，在“冷却期”后离开加入审计客户担任高级管理人员，不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响。27ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所，乙银行和甲银行属于关联实体，XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务，相当于ABC会计师事务所承担了甲银行的管理层职责，导致ABC会计师事务所审计甲银行2015年度财务报表存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。28为审计客户甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C的主要

8、近亲属不得在审计客户甲银行中拥有任何直接经济利益（债券），否则将存在自身利益对独立性的严重不利影响。29当某一实体（丁公司）在审计客户（甲银行）中拥有控制性权益，并且审计客户对该实体（丁公司）重要时，审计项目组成员的主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益，否则将存在自身利益对独立性的重大不利影响。30ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所，戊公司与甲银行属于关联实体，XYZ咨询