网络会计相关问题研究综述

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2、务等新型信息技术逐渐渗透到社会经济的方方面面.传统工业社会所建立起的社会组织结构,经济交易方式,人们的生活工作方式以及社会行为范式等正处于风雨飘摇之中,工业社会不断进化所形成的会计管理范式和企业会计文化等正在痛苦挣扎中等待扬弃.会计行业从未象今天这样面临如此巨大的挑战,也从未象今天这样急需一场全方位的,根本性的变革.这场变革的核心就是从价值管理角度来诠释会计概念,构建基于网络的会计理论,会计结构体系以及会计实务运作模式,此举堪称会计发展史上的第四个里程碑.网络经济的产生,发展会引发会计理论与实务的变革与完善.这正是网络会计的内在使命.正因如此,对网络会计的研究不仅可以丰富,完

3、善会计理论和实务的内容,其本身也将形成一个独立的,完整的体系.到今天为止.这场变革远远没有结束.人们对一些问题的认识仍存在一些重大的分歧.一,国内外相关研究总体概述(一)国外相关研究概述1.W.McCarthy.J.S.DavidandB.Sommer(1998)在其工作论文{TheEvo—lutionofEnterpriseInformationSystems}中.描绘了未来信息系统体系结构的发展方向.他们指出:基于公司语义模型理论的系统可使系统设计人员能够明确地表述企业为创造客户价值所制定的整个经济计划,可以完全披露所有感兴趣的事件的资源,参与者和地点等信息.这种系统如果

4、能够被完全实施.组织就能够1OO%地跟踪从生产开始到产品最终销售给顾客的整个经济过程;而网络企业系统则可使组织间的协调达到最优,可以做到实时采集事件信息.而且相关数据只需采集一次.便可在所有合作企业间共享,因此可以支持网络企业间的协同运作.这两类系统便是未来信息系统的典型类型.2.A.S.Hollander等人(1999)在其着作{Accounting.InformationTechnology.andBusinessSolutions}中从全新的视角提出了一个与以往不同的设计,使用和评价会计信息系统的基本原理.他们认为:每个组织和个人都必须以某种讲求成本——效益的方式来创造

5、价值.用现代信息技术的力量彻底地重新设计业务过程,从而在性能上有显着的提高.会计行业中的任何变革都应将重点放在帮助组织为顾客提供更大的价值上.在发展业务解决方案的过程中.将会计和IT集成为一体.这本着作中的思想,方法和信息系统的新型框架结构在世界上有着相当大的影响.3.OmarKhalil等人(2002)在其论文{InformationTechnologyEnabledMeta—managementforVirtualOrganizations}中首次提出虚拟组织的元管理概念.认为元管理基本的活动包括分析和追踪需求,定位需求的满足和调节最佳的准则三个方面.它为虚拟组织的竞争性

6、经济优势的开发提供了一系列的方法.也为网络会计的组织提供了一种新的思维方式.4.亚历山大?科根等(2002年)在其《会计师因特网应用指南》一书中以”告别分类账户,T型账户.迎接数据库账户”为题.强调了因特网对会计账户的根本性影响.指出:”考虑到这个领域内新的技术和成本.需要重新定义新的会计规则和管理制度.它们应是和文件格式密切相关的”.从上述经典论着中大致可以看出.国外对网络会计特别是网络会计的实现载体——网络会计信息系统已经有了比较深入的研究.并且取得了世人认可的成果.除此之外.西方会计界在对传统会计展开反思的同时进行了许多创新和变革.在会计控制研究方面,大力吸取控制理论,

7、信息理论,系统理论,管理决策理论,经济理论,组织理论等现代科学理论,在利用会计控制实现保护会计信息质量的同时,已经开始研究利用会计控制促进企业经营效率和效益目标的实现;在财务报告研究方面,创新性地提出XBRL以彻底解决财务报告通过因特网发布,传递,交换,利用等所遇到的会计数据标准化问题.美国还根据本国公认会计原则(即USGAAP)建立起了财务报告分类标准的框架结构.并制定了最基本的几个分类标准:在鉴证服务方面.国外信息系统审计已经发展到了一个较高的水平,CISA已经成为会计师执业新宠.而大型会计信息系统