研发费用加计扣除政策解读

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1、研发费用加计扣除政策解读淮阴区国家税务局二0一二年三月一、税收优惠政策第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；摘自《中华人民共和国企业所得税法》第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。摘自《中华人民共和国企业所得税法

2、实施条例》二、优惠备案要求纳税人享受备案类优惠，除另有规定外，应在每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。(一)开发项目立项备案资料[苏国税发[2009]41号]企业申请技术开发费加计扣除，应在研究开发项目确定后，向办税服务厅报送下列备案资料：1、《企业研究开发项目立项备案表》（表式见苏国税发[2009]41号附件2）2、《企业研究开发项目情况说明书》（内容见苏国税发[2009]41号附件3）3、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的

3、，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。科技部门出具的《企业研究开发项目确认书》（表式见苏国税发[2010]107号附件1）（二）研发费用加计扣除备案资料[苏国税发[2009]第093号]1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；科技部门出具的《企业研究开发项目确认书》。2、自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据《领域》详细说明至具体项目；3、研究开发费预算，需说明资金来源；4、属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；5、自主、委托、合作研究开发专门机构或

4、项目组的编制情况和专业人员名单；6、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（表式见国税发[2008]第116号文件）。应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（表式见国税发[2008]第116号文件）；委托开发项目，同时报送受托方提供的《研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)》。集中开发项目，同时报送研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，

5、包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。8、属于高新技术企业、国家重点扶持的106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心，省自主创新“双百工程”中的企业及项目的，提供相应的证书或证明文件复印件。备案报送的资料以每年的文件规定为准，未按规定备案的，不得享受优惠。三、涉及的研发费用的具体事项1、研发费用的内容《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税发〔2008〕116号）规定享受加计扣除的研发费用只限于以下八类费用：1、新产品设计费、新工艺规程制定费

6、以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。8、研发成果的论证、评审、验收费用。注意：国税发〔2008〕116号文件没有“与研发活动直接相关的其他费用”的类似规定，而将研发费用的范围严格地限

7、定在列举的8类费用中，具体而又明确，既有利于研发企业按照规定归集和申报材料，又有利于税务机关的监管。2、研究开发费用的会计核算要求基本要求：企业应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算：（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算（三）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系。具体要求：

8、企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算。执行企业会计制度和小企业会计制度的企业应设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。执行会计准则的企业，可专设“研发支出”科目，在“研发支出”科目下专设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目。再按具体情况，将研发支出资本化或费用化，借：无形资产(管理费用)贷：研发