注会税法·刘燕基础班·第四章(3)

《注会税法·刘燕基础班·第四章(3)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、（七）服务业要点应注意问题税目包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业注意辨析：光租、干租业务与程租、期租、湿租旅游景点经营索道、游船、观光电梯、观光缆车、景区环保客运车属于服务业——旅游业交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税计税依据服务业一般以收入全额为营业额。几个重要特殊规定：（1）代理业的营业额为向委托方实际收到的报酬

2、（2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（注意不能扣广告制作费）（3）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额（4）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额（5）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及保关、港杂、装卸费后的余额为营业额

3、（6）教育部考试中心及其直属单位与合作单位合作开展考试业务，以其全部收入减去至付给合作单位合作费后的余额，按照代理业缴纳营业税税率5%【例题·单选题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳营业税为（）元。A.600B.1000C.2500D.3600【答案】B【解析】（150000-100000-30000）×5%=1000（元）。【例题·单选题】某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入1

4、4万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（）万元。（2007年）（假定当地台球娱乐业税率5%,其他娱乐业采用20%税率）A.2.10B.4.20C.5.30D.5.40【答案】B【解析】本题考核营业税税率的运用。纳税人经营不同营业项目，能够分别核算的，分别按照各项目营业额和适用的税率计算缴纳营业税。该宾馆当月应纳营业税=20×5％+14×20％+8×5％=4.2（万元）。【例题·单选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。（2001年）A

5、.0.8万元B.0.55万元C.0.7万元D.0.95万元【答案】A【解析】（18+1-3）×5%=0.8（万元）。【例题·单选题】某城市远洋运输企业2009年度承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日～10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。将8号船舶自2009年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中

6、发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。该公司当年应纳营业税为（）。A.270万元B.279.2万元C.450万元D.460万元【答案】B【解析】远洋运输及装卸收入营业税=（8600+200）×3%=264万元6号船湿租收入按运输业计算营业税=240×3%=7.2万元8号船光租收入按租赁服务业计算营业税=160×5%=8万元营业税合计=264+7.2+8=279.2万元。【例题·计算题】某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保

7、险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。（3）提供会议服务取得收入30万元。（4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。（2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。（3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。（4）计算接受