(cpa考试)第二章 税务管理概述

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1、第二章税务管理概述本章考情分析本章针对税务管理体制、税收征收管理程序、要求和征纳双方权利、义务及责任做了全面的解读。在考试中本章主要以客观题的形式进行考核，个别年份主观题中会涉及到本章内容，估计本章分值在8分左右。考生在复习本章内容时，重点把握税收征收范围的划分、税务登记管理及征纳双方权利与义务。本章复习难度：★★本章考试重要程度：★★近三年题型题量分析年份单选题多选题简答题综合题合计2015年4分6分--10分2014年-2分--2分2013年1分2分2分-5分本章考试要求1.掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估2.掌握

2、纳税人、扣缴义务人的法律责任3.熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及其职能划分4.熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式5.熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务6.了解我国分税制财税管理体制本章基本结构框架第一节税务管理体制一、税务管理体制概述（一）税务管理体制的概念税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。1.税收立法权税法制定权、审议权、表决权和公布权。2.税收管理权20税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税

3、率的调整权；减免税的审批权。（二）分税制下的税务管理体制分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。分税制的内容：1.合理划分中央和地方政府的事权范围；2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入；3.分设国税和地税两套税务结构。二、我国税务管理机构设置及其职能划分（一）税务管理机构的设置国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税局也实行垂直管理。（二）税收征收范围的划分国税征收地税征收海关征收增值税、消

4、费税（进口环节的由海关代征）营业税（2016年5月1日之前）；2016年5月1日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）、代征进口环节消费税、增值税车辆购置税，铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税、教育费附加（不包括由国税局系统征收管理的部分）海洋石油企业资源税资源税股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金（国产部分）印花税个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费，社会保险费（部

5、分地区）【说明1】国税征收企业所得税：境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税；企业所得税全额为中央收入的企业；银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理；【说明2】地税征收企业所得税：地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；银行（信用社）、保险公司以外的金融企业。【提示1】企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。20【提示2】非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得；或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、

6、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责（其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责）。【提示3】依法免缴增值税、营业税（2016年5月1日前缴纳）的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。【提示4】既缴纳增值税，又缴纳营业税的企业（2016年5月1日之前成立），原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机

7、关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。【例题1·单选题】下列各项税金中，属于中央地方共享税的是（　　）。A.增值税B.城镇土地使用税C.房产税D.耕地占用税【答案】A【解析】选项BCD：属于地方政府固定收入。【例题2•多选题】下列企业的企业所得税应当在国税局缴纳的有（　　）。A.某外国企业B.工商银行总行C.中国人寿保险总公司D.2015年成立的房地产开发企业E.2016年6月成立的某建安企业【答案】ABCE【解析】D选项应当在地税局缴纳企业所得税。第二节税收征收管理程序及要求一、税务登记管理（一

8、）概念税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。（二）税务登记的内容设立、变更、注销1.设立税务登记（1）范围：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的